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注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考指導(dǎo)：應(yīng)納稅所得額計(jì)算的兩種方法
第一種方法：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額
采用這種方法計(jì)算的時(shí)候只需要分析各個(gè)事項(xiàng)是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，如果需要調(diào)整，那么分析是納稅調(diào)增還是納稅調(diào)減就可以了。
第二種方法：
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+當(dāng)期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異-當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+-其他納稅調(diào)整。
采用這種方法計(jì)算的時(shí)候要分析各自事項(xiàng)產(chǎn)生的是暫時(shí)性差異還是非暫時(shí)性差異，然后判斷這些暫時(shí)性差異是否對(duì)應(yīng)納稅所得額有影響，如果沒(méi)有，那么計(jì)算應(yīng)納稅所得額就不需要考慮。如果有的話，那么要判斷是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是該調(diào)增應(yīng)納稅所得額還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
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