初級會計職稱考試《初級會計實務》微學習筆記： 對賬和結賬

　  為了方便備戰(zhàn)2013初級會計職稱考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　（一）對賬

　　企業(yè)應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相等、賬實相符等。會計對賬工作的主要內(nèi)容包括：

　　1、賬證核對：將賬簿記錄與會計憑證進行核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　2、賬賬核對。即利用各種賬簿之間的勾稽關系，通過賬簿間的相互核對，做到賬賬相符。

　　賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：

　?。?）核對總分類賬簿的記錄

　　（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；

　?。?）總分類賬簿與序時賬簿核對；

　?。?）明細分類賬簿之間的核對。

　　3、賬實核對。即將各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額進行核對，做到賬實相符。核對內(nèi)容主要包括：

　?。?）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

　?。?）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；

　?。?）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；

　?。?）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。

　　【例】下列對賬工作，屬于賬實核對的是（ ）

　　A.總分類賬與序時賬核對

　　B.總分類賬與所屬明細分類賬核對

　　C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對

　　D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對

　　答案：D

　　（二）結賬

　　結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作

　　1、結賬的程序

　?。?）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

　　（2）根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括應計收入和應計費用的調(diào)整、收入分攤和成本分攤的調(diào)整兩類。

　?。?）將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。

　　（4）結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

　　2、結賬的方法

　?。?）對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結一次余額。

　?。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月發(fā)生額的收入、費用等明細賬、每月結賬昔，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。

　?。?）需要本年累計發(fā)生額的某明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　　（4）總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)“本年合計”字樣，并在合計數(shù)通欄劃雙紅線。

　　年度終了結賬時有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一年會計年度新建有關會計賬戶的第一余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。