會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》微學(xué)習(xí)筆記：計(jì)算城建稅應(yīng)注意的問(wèn)題

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于具有特定目的的附加稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，適和稅率也不同，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　在實(shí)際工作中，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

　　第一，并不是所有負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，都需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫免征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　第二，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

　　但是，對(duì)下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：一是由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)及無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。

　　第三，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。對(duì)納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷逃的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　第四，由于城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，所以要免征或減征“三稅”，也要同時(shí)免征或減征城建稅。

　　第五，對(duì)出口貨物按規(guī)定應(yīng)退還增值稅、消費(fèi)稅的，不能退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。同時(shí)，對(duì)進(jìn)口貨物海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅的，也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　企業(yè)核算應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

　　例：某汽車廠所在地為省會(huì)，當(dāng)月實(shí)際已納增值稅275萬(wàn)元，消費(fèi)稅400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元。則：

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×適用稅率（275+400+25）×7%=49（萬(wàn)元）

　　作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加490000

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490000

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅490000

　　　　貸：銀行存款490000

 

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 縱情跳躍