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2012年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記：交易性金融資產(chǎn)的核算
1.取得時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本【按其公允價(jià)值】
投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】
應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
2.被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或確認(rèn)利息時(shí)
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
3.資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)量
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
或相反分錄。
4.處置時(shí)
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【賬面余額】
——公允價(jià)值變動(dòng)【賬面余額】
投資收益【差額】
同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)的金額轉(zhuǎn)出
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 水滴咖啡
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