注會(huì)考試《稅法》公式大全

　　一、增值稅（境內(nèi)）

　　1、 稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　2、 銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額*率

　　3、 視銷(xiāo)征稅無(wú)銷(xiāo)額，（1）當(dāng)月類(lèi)平均；（2）最近類(lèi)貨平均，（3）組稅價(jià)=成本*（1+成利率）

　　4、 征增稅及消稅：組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）+消稅組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）/（1-消率）

　　5、 含稅額換

　　不含稅銷(xiāo)額=含稅銷(xiāo)額/1+率 （一般）

　　不含稅銷(xiāo)額=含稅銷(xiāo)額/1+征率（小規(guī)模）

　　6   購(gòu)農(nóng)銷(xiāo)農(nóng)品，或向小納人購(gòu)農(nóng)品：

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買(mǎi)價(jià)*扣率（13%）

　　7、 一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)

　　準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率

　　**隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

　　8、 小納人納額=銷(xiāo)項(xiàng)額*征率（6%或4%）

　　**不扣進(jìn)額

　　9、 小納人不含稅銷(xiāo)額=含額/（1+征率）

　　10、自來(lái)水公司銷(xiāo)水（6%）

　　不含稅銷(xiāo)額=發(fā)票額*（1+征率）

　　二、 進(jìn)口貨

　　1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

　　2、 納額=組稅價(jià)*稅率

　　三、 出口貨物退（免）稅

　　1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

　?。?）納額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

　?。?）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額

　　**FOB：出口貨物離岸價(jià)。

　　**免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率

　　免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

　?。?）應(yīng)退稅和免抵稅

　　A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

　　應(yīng)退稅=期末留抵稅

　　免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

　　B 期末留抵稅>免抵退稅，則：

　　應(yīng)退稅=免抵退稅

　　免抵稅=0

　　***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

　?。?）免抵退稅不得免和抵稅

　　免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

　　免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率）

　　2、 先征后退

　?。?）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免；出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

　　（2）外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

　　A 從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類(lèi)出口貨物，銷(xiāo)售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

　　退稅=[發(fā)票列（含稅）銷(xiāo)額]/（1+征率）*6%或5%

　　B 從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨：

　　退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.

　　C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

　　原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率

　　消費(fèi)稅

　　一、 境內(nèi)生產(chǎn)

　　1、從價(jià)定率納稅

　　應(yīng)稅品的銷(xiāo)售額*稅率

　　***銷(xiāo)額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購(gòu)貨方不計(jì)

　　2、從量定額納稅

　　應(yīng)稅品的銷(xiāo)售量*單位稅額

　　3、混用兩法征稅

　　應(yīng)稅銷(xiāo)售量*定額率+應(yīng)稅銷(xiāo)售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類(lèi)白酒）

　　4、卷煙從價(jià)定率

　　某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（1+35%）

　　5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品

　　納稅人同類(lèi)應(yīng)稅品的最高銷(xiāo)售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

　　6、準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款

　　已納稅=準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買(mǎi)價(jià)* 適用率

　　準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買(mǎi)價(jià)=期初存買(mǎi)價(jià)+購(gòu)進(jìn)買(mǎi)價(jià)-期末存買(mǎi)價(jià)

　　7、產(chǎn)銷(xiāo)達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

　　應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*（1-30%）

　　8、自產(chǎn)用沒(méi)同類(lèi)

　　組稅價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/（1-消率）

　　應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

　　利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（給）

　　二、委托加工

　　1、沒(méi)同類(lèi)

　　組稅價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消率）

　　應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

　　2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

　　準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

　　三、 進(jìn)口

　　1、從價(jià)定率

　　組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-消率）

　　應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率

　　2、從量定額

　　應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

　　3、混合

　　應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額

　　***本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。

　　四、出口

　　1、出口免并退

　　適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購(gòu)進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

　　2、免但不退

　　出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

　　3、 不免不退

　　4、 商貿(mào)

　　5、 退稅額

　　（1）從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額*稅率

　?。?）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

　　營(yíng)業(yè)稅

　　1、 納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無(wú)資售不動(dòng)價(jià)低無(wú)正由，按下法核營(yíng)業(yè)額：

　?。?）同類(lèi)勞務(wù)銷(xiāo)同類(lèi)不動(dòng)平均價(jià)；

　?。?）最近同類(lèi)勞務(wù)或銷(xiāo)同類(lèi)不動(dòng)平均價(jià)定：

　　組稅格=營(yíng)本或工程本*（1+成潤(rùn)率）/（1-營(yíng)率）

　　成潤(rùn)率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

　　納額=納人實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率

　　**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%.

　　2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

　　附加=（增消稅）*征率*50%

　　關(guān)稅

　　1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

　　完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口價(jià)*[1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/（監(jiān)年限*12）]

　　2、從價(jià)稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

　　3、從量稅納額

　　關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

　　4、復(fù)合稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

　　5、滑準(zhǔn)稅納稅

　　關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率

　　6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

　　資源稅

　　1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

　　2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

　　土地增值稅

　　1、理論式：稅額=∑（每級(jí)距的土增稅*適用稅

　　實(shí)際，按下法：

　?。?）增額未超扣額50%，

　　土增稅=增額*30%

　?。?）增額超扣額50%，未超100%，

　　土增稅=增額*40%-扣額*5%

　　（3）增額超扣額100%，未超200%，

　　土增稅=增額*50%-扣額*15%

　　（4）增額超扣額的200%

　　土增稅=增額*60%-扣額*35%

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　年納稅=占用面（平方）*稅額

　　房產(chǎn)稅

　　1、 從價(jià)：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

　　2、 從租：納稅=租收*12%.

　　車(chē)船使用稅

　　1、 動(dòng)船貨車(chē)納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

　　2、 非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

　　3、 載貨車(chē)外動(dòng)和非動(dòng)車(chē)納稅=車(chē)輛數(shù)*單位稅額

　　4、 動(dòng)掛車(chē)納稅=掛車(chē)凈噸位*（載貨汽車(chē)凈噸位年稅*70%）

　　5、 運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車(chē)凈噸位*（載貨車(chē)凈噸位年稅*50%）

　　6、 客貨稅額

　　乘人=輛數(shù)*（乘人車(chē)稅*50%）

　　載貨=凈噸位*稅

　　印花稅

　　稅額=賃證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

　　契稅法

　　稅額=依據(jù)*稅率

　　企業(yè)所得稅

　　1、 年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12

　　2、 招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(xiāo)（營(yíng)）收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)

　　銷(xiāo)收 比例 速增數(shù)

　　小于1500萬(wàn) 5‰ 0

　　大于1500萬(wàn)元 3‰ 3萬(wàn)

　　3、 某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值）

　　4、 納稅=納得額*稅率

　　5、 納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　6、 核定所得率，所得稅=納得額*率

　　納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

　　或=本費(fèi)支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

　?。☉?yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：）

　　應(yīng)稅所得率表

　　工交商 7-20%

　　建、房 10-20%

　　飲服 10-25%

　　娛樂(lè) 10-25%

　　7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額）

　　8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

　　源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）

　　扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率

　　9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

　　勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿(mǎn)，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

　　當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　***以下是應(yīng)納稅所得額

　　1、 制造業(yè)

　　納額=產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+（營(yíng)外入-營(yíng)外支）

　　產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)=產(chǎn)銷(xiāo)凈額-產(chǎn)銷(xiāo)本-產(chǎn)銷(xiāo)稅-（銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)）

　　產(chǎn)銷(xiāo)凈額=產(chǎn)銷(xiāo)總額-（銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓?zhuān)?/p>

　　產(chǎn)銷(xiāo)本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

　　產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

　　本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

　　2、 商業(yè)

　　納額=銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支

　　銷(xiāo)潤(rùn)=銷(xiāo)凈-銷(xiāo)本-銷(xiāo)稅-（銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)

　　銷(xiāo)凈=銷(xiāo)總-（銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓?zhuān)?/p>

　　銷(xiāo)本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

　　***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

　　3、 服務(wù)業(yè)

　　納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支

　　主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)）

　　***以下是稅收優(yōu)惠

　　4、 再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

　　5、 外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

　　再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

　　***境外所得已納稅款扣除

　　6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額

　　7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

　　8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

　　***按年（終了后5個(gè)月匯算清繳）計(jì)，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

　　9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

　　10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

　　11、年納企稅=年納額*企率

　　年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

　　12、年納地稅=年納得額*地率

　　年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

　　13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和

　　匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

　　14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

　　預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

　　15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

　　16、所得稅匯繳：

　　年納稅=年納得額*（企率+地率）

　　稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅