2005年中級會計資格考試《經(jīng)濟法》模擬試題及答案

來源: 編輯： 2005/07/16 10:37:07　　字體：大小

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列各項中屬于行政處罰的是（）。

　　A.消除危險 B.責(zé)令停產(chǎn)

C.賠償損失 D.恢復(fù)名譽

　　2.根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)存續(xù)期間，下列行為中，不必經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

　　A.合伙人之間轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額。

　　B.合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額。

　　C.合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)。

　　D.執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)

　　3.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列選項中不屬于上市公司董事會職權(quán)的有（）。

　　A.擬訂公司重大收購、回購本公司股票方案。

　　B.對公司增加注冊資本作出決議。

　　C.制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案。

　　D.管理公司信息披露事項

　　4.某股份有限公司申請公開發(fā)行股票，擬發(fā)行15000萬股，每股面值3元，則其向社會公眾發(fā)行的部分不得低于（）。

　　A.4500萬元 B.6750萬元

C.11250萬元 D.12500萬元

　　5.某中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額為1200萬美元，根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本不得低于（）萬美元。

　　A.500 B.480

C.450 D.400

　　6.根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，債權(quán)人會議通過和解協(xié)議草案的決議，應(yīng)由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額，必須占無須財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的（）以上。

　　A.過半數(shù)通過 B.一致通過

C.三分之一 D.三分之二

　　7.甲企業(yè)被宣告破產(chǎn)后，清算組決定解除甲企業(yè)與乙公司簽訂的尚未履行的合同。該合同約定，甲企業(yè)不履行合同時，應(yīng)向乙公司按合同金額的30%支付違約金。下列對該項違約金的處理方式中，正確的是（）

　　A.作為破產(chǎn)費用從破產(chǎn)財產(chǎn)中優(yōu)先撥付。

　　B.作為破產(chǎn)債權(quán)清償。

　　C.作為有財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)優(yōu)先清償。

　　D.不予清償

　　8.按照我國《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的相對記載事項是（）。

　　A.付款地 B.付款人名稱

　　C.出票日期 D.出票人簽章

　　9.發(fā)起人以外的投資者持有一個上市公司已發(fā)行股份的（）時，繼續(xù)進行收購的，應(yīng)當(dāng)向該公司所有股票持有人發(fā)出收購要約。

　　A.90% B.75%

C.50% D.30%

　　10.甲家具廠得知乙公司所建辦公樓要購置一批辦公桌椅，便于年2月1日致函乙公司以每套1000元的優(yōu)惠價格出售辦公桌椅。乙公司考慮到甲家具廠生產(chǎn)的家具質(zhì)量可靠，便于2月2日回函訂購300套桌椅，提出每套價格800元，同時要求三個月內(nèi)將桌椅送至乙公司，驗貨后7日內(nèi)電匯付款。甲家具廠收到函件后，于2月4日又發(fā)函乙公司，同意乙公司提出的訂貨數(shù)量、交貨時間及方式、付款時間及方式，但同時提出其每套桌椅售價1000元已屬優(yōu)惠價格，考慮乙公司所定桌椅數(shù)量較多，可以按每套桌椅900元出售。乙公司2月6日發(fā)函表示同意。2月7日，甲家具廠電話告知乙公司收到2月6日函件。該合同的要約為（）。

　　A.2月1日甲家具廠發(fā)出的函件。

　　B.2月2日乙公司發(fā)出的函件。

　　C.2月4日甲家具廠發(fā)出的函件。

　　D.2月6日乙公司發(fā)出的函件

　　11.甲與乙訂立合同后，乙以甲有欺詐行為為由向人民法院提出撤銷合同申請，人民法院依法撤銷了該合同。下列有關(guān)被撤銷合同的法律效力的表述中，正確的是（）。

　　A.自合同訂立時無效。

　　B.自乙提出撤銷請求時起無效。

　　C.自人民法院受理撤銷請求時起無效。

　　D.自合同由人民法院撤銷后無效

　　12.張某到某家具城購買家具，看中了甲公司生產(chǎn)的紅木家具一件。因張某所帶現(xiàn)金不足，雙方達成協(xié)議：價款800元，張某預(yù)付訂金200元，甲公司保證3天內(nèi)將貨送到張某家。雙方在該家具上作了標(biāo)記。當(dāng)晚，家具城失火，該家具被焚，其損失（）。

　　A.由張某承擔(dān)，張某應(yīng)補交所欠貨款600元。

　　B.由甲公司承擔(dān)，甲公司應(yīng)退還張某預(yù)付訂金200元。

　　C.由張某、甲公司雙方平均分擔(dān)，張某不補交貨款，甲公司不退還訂金。

　　D.主要由甲公司承擔(dān)，張某也應(yīng)適當(dāng)承擔(dān)損失

　　13.下列各類主體，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

　　A.年應(yīng)稅銷售額為150萬元的生產(chǎn)企業(yè)。

　　B.年應(yīng)稅銷售額為150萬元的零售企業(yè)。

　　C.年應(yīng)稅銷售額為150萬元的非企業(yè)性單位。

　　D.年應(yīng)稅銷售額為150萬元的批發(fā)企業(yè)

　　14.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）向某商場銷售100件服裝，每件含稅價格為50元。由于該商場購買數(shù)量較多，該企業(yè)按原價八折優(yōu)惠，該企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，此項業(yè)務(wù)的不含稅銷售額為（）。

　　A.5000元 B.4273元

C.4000元 D.3418元

　　15.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅人是（）。

　　A.甲公司 B.乙公司

　　C.丙公司 D.甲公司和丙公司

　　16.一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）。

　　A.214359元 B.240000元

　　C.250800元 D.280800元

　　17.根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（）。

　　A.某網(wǎng)絡(luò)公司買賣股票取得收入8萬元。

　　B.某旅行社從事旅游業(yè)務(wù)取得收入20萬元。

　　C.某修理廠從事汽車修理取得收入1.2萬元。

　　D.某商場批發(fā)、零售商品取得收3萬元

　　18.從2004年7月1日起，納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資視同銷售的所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得的（），可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　A.10%及以上 B.20%及以上

　　C.30%及以上 D.50%及以上

　　19.下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的是（）。

　　A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.稿酬所得

　　C.勞務(wù)報酬所得 D.偶然所得

　　20.稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)納稅人延期納稅，最長期限不得超過（）。

　　A.2個月 B.3個月

　　C.4個月 D.6個月

　　二、多項選擇題1.下列各項中，能夠作為經(jīng)濟法律關(guān)系客體的有（）。

　　A.簽訂合同 B.個體工商戶

　　C.有價證券 D.榮譽稱號

　　2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會作出的下列決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有（）。

　　A.對股東轉(zhuǎn)讓出資作出決議。

　　B.對發(fā)行公司債券作出決議。

　　C.對變更公司形式作出決議。

　　D.對修改公司章程作出決議

　　3.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，屬于股份有限公司發(fā)行新股應(yīng)當(dāng)符合的條件有（）。

　　A.前一次發(fā)行股份已募足，并間隔1年以上。

　　B.公司預(yù)期利潤率超過同期銀行存款利率。

　　C.公司在最近3年內(nèi)連續(xù)盈利并可向股東支付股息。

　　D.公司最近3年內(nèi)財務(wù)會計文件無虛假記載

　　4.某外國投資者A于2001年3月1日以200萬美元收購某國內(nèi)B企業(yè)的部分資產(chǎn)，并以該部分資產(chǎn)作為出資與國內(nèi)企業(yè)C公司于2001年4月1日成立了一家中外合資經(jīng)營企業(yè)。以下論述，其中不符合法律規(guī)定的付款方式的是（）。

　　A.A于2001年7月1日前向B企業(yè)支付全部購買金200萬美元。

　　B.經(jīng)審批機關(guān)批準(zhǔn)，A于2001年10月1日前向B企業(yè)支付130萬美元的購買金，2002年4月1日前支付70萬美元。

　　C.A于2001年10月1日前向B企業(yè)支付全部購買金200萬美元。

　　D.經(jīng)審批機關(guān)批準(zhǔn)，A于2001年10月1日前向B企業(yè)支付110萬美元的購買金，2002年4月1日前支付90萬美元

　　5.甲企業(yè)向乙銀行借款，丙企業(yè)為擔(dān)保人。人民法院受理丙企業(yè)破產(chǎn)申請后，乙銀行申報了債權(quán)。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

　　A.丙企業(yè)的擔(dān)保義務(wù)從申請破產(chǎn)之日起終止。

　　B.乙銀行以丙企業(yè)承擔(dān)的擔(dān)保債額為破產(chǎn)債權(quán)。

　　C.乙銀行在參加破產(chǎn)分配后可就其未受清償?shù)膫鶛?quán)向甲企業(yè)要求清償。

　　D.如果乙銀行未申報債權(quán)，丙企業(yè)所承擔(dān)的擔(dān)保義務(wù)從債權(quán)期限屆滿之日起終止

　　6.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有（）。

　　A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲某。

　　B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲某。

　　C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲某和乙某。

　　D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權(quán)

　　7.股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)可以決定暫停公司債券上市交易（）。

　　A.最近2年連續(xù)虧損。

　　B.有重大違法行為。

　　C.凈資產(chǎn)額減至人民幣5000萬元。

　　D.不按審批機關(guān)批準(zhǔn)的用途使用公司債券募集資金

　　8.張某超越王某授予的代理價格權(quán)限，以王某的名義與趙某訂立了買賣私房的合同，對此不正確的說法有（）。

　　A.如果王某予以認(rèn)可，該合同發(fā)生效力。

　　B.如果王某不予認(rèn)可，該合同不發(fā)生效力，由張某承擔(dān)責(zé)任。

　　C.即使王某不予認(rèn)可，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

　　D.該合同應(yīng)予以解除

　　9.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，以下（）合同不得轉(zhuǎn)讓。

　　A.租賃合同 B.贈與合同

　　C.委托合同 D.雇用合同

　　10.超倍累進稅率計稅基數(shù)可以是絕對數(shù)，也可以是相對數(shù)。計稅基數(shù)是（）。

　　A.絕對數(shù)時，實際上是超額累進稅率

　　B.絕對數(shù)時，實際上是超率累進稅率

　　C.相對數(shù)時，實際上是超額累進稅率

　　D.相對數(shù)時，實際上是超率累進稅率

　　11.從2004年7月1日起，國家對東北地區(qū)某些行業(yè)的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍，下列項目中，準(zhǔn)予抵扣進項稅額的有（）。

　　A.購進固定資產(chǎn)。

　　B.用于自制固定資產(chǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　C.為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。

　　D.通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)

　　12.下列各項，屬于消費稅征收范圍的是（）。

　　A.啤酒 B.彩電

C.小汽車 D.汽車輪胎

　　13.根據(jù)規(guī)定，下列項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得在稅前扣除的有（）。

　　A.非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　B.稅收滯納金

　　C.因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息

　　D.存貨跌價準(zhǔn)備金

　　14.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中不準(zhǔn)予列支的有（）。

　　A.資本的利息。

　　B.各項所得稅稅款。

　　C.無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出。

　　D.企業(yè)在籌建和生產(chǎn)中發(fā)生的匯兌損益

　　15.下列各項中屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

　　A.出讓國有土地使用權(quán)。

　　B.城市房地產(chǎn)的出租。

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

　　D.城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換

　　三、判斷題

　　1.某個人獨資企業(yè)投資人甲聘用乙管理企業(yè)事務(wù)，如果乙超越權(quán)限與第三人丙私下串通，簽訂了一份有利于丙的買賣合同，則該合同無效。（）

　　2.由兩個總資產(chǎn)超過人民幣1億元的集團公司投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司可以發(fā)行公司債券。（）

　　3.破產(chǎn)案件債權(quán)人會議的費用可以優(yōu)先于破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動保險費用支付。（）

　　4.上市公司披露的半年度報告中的財務(wù)報告可以不經(jīng)審計。（）

　　5.甲以欺詐手段訂立合同，損害國家利益，該合同應(yīng)屬于可撤銷合同。（）

　　6.對納稅對象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是免征額。（）

　　7.某大型商場經(jīng)營自行車銷售業(yè)務(wù)，同時附設(shè)了自行車修理修配門市部。該商場進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將該門市部提供的勞務(wù)收入計入應(yīng)稅銷售額。（）

　　8.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益、救濟性的捐贈不足應(yīng)納稅所得額3%的，可以按照3%計算扣除。（）

　　9.對于居民納稅人和非居民納稅人，均應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。（）

　　10.農(nóng)用運輸車屬于車輛購置稅的征稅范圍。（）

　　四、簡答題

　　1.甲有限公司因經(jīng)營不善，經(jīng)與乙有限公司協(xié)商，決定并入乙公司，甲公司解散。甲、乙雙方簽訂的合并協(xié)議其中要點有：（1）合并協(xié)議簽訂后30日內(nèi)，向原登記機關(guān)申請變更登記；（2）合并協(xié)議簽訂后，公司變更住所，在遷入新住所后10日內(nèi)申請變更登記；（3）股東會在作出合并決議之后，自作出合并協(xié)議之日起90日內(nèi)通知債權(quán)人。

　　問題：上述要點有何不妥之處。

　　2.稅務(wù)機關(guān)在財經(jīng)律大檢查中，對某公司進行的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)了以下問題：

　?。?）該公司從一些個體工商戶處購買貨物，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，取得了一部分增值稅專用發(fā)票，發(fā)票稅額18000元，已作為進項入賬抵扣進項稅款14000元；

　?。?）賬外銷售貨物28000元，未計入銷售額計算銷項稅額的數(shù)額為4760元；

　?。?）經(jīng)核實，該公司10月份已納增值稅53000元。

　　問題：

　?。?）該公司的行為是否構(gòu)成偷稅罪？為什么？

　　（2）應(yīng)如何處理？

　　五、案例分析

　　1.甲廠因經(jīng)營管理不善，長期虧損，已嚴(yán)重不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。2003年9月1日，該廠向人民法院提出了破產(chǎn)申請，人民法院受理此案后，依照法定程序，于2003年12月20日宣布甲廠破產(chǎn)，并于同年12月25日成立了清算組接管甲廠。隨后，清算組對甲廠的財產(chǎn)進行了清理，有關(guān)清理情況如下：

　　（1）甲廠資產(chǎn)總額為6000萬元（變現(xiàn)價值），其中：流動資產(chǎn)1000萬元，長期投資800萬元，固定資產(chǎn)4000萬元，其它資產(chǎn)200萬元；負(fù)債總額為12000萬元，其中：流動負(fù)債11000萬元，長期負(fù)債1000萬元。

　?。?）甲廠流動負(fù)債的具體情況為：

　　①應(yīng)付職工工資及勞動保險費200萬元，應(yīng)交稅金500萬元；

　　②短期借款4200萬元。其中：2002年10月5日，以甲廠廠房A、機器設(shè)備作抵押，向中國建設(shè)銀行甲支行共貸款2200萬元；2002年2月1日向中國工商銀行甲支行信用貸款2000萬元。

　　③應(yīng)付賬款3100萬元。其中包括但不限于：

　?。╝）欠乙公司2001年9月到期貨款160萬元。乙公司經(jīng)多次催交無效后，起訴于人民法院，2003年8月2日，人民法院經(jīng)過二審審理，判決甲廠支付乙公司欠款及違約金和賠償金等共計200萬元，隨后將甲廠辦公樓予以查封，擬用于抵償乙公司的債權(quán)。人民法院受理甲廠破產(chǎn)申請時，此判決正在執(zhí)行之中。

　　（b）欠丙公司2002年6月到期貨款100萬元。丙公司經(jīng)多次催交無效后，于2003年8月10日起訴于人民法院。人民法院受理甲廠破產(chǎn)申請時，此案正在審理之中。

　?。╟）欠丁公司2003年5月5日到期的貨款150萬元。2003年6月5日，應(yīng)丁公司的要求，甲廠與丁公司簽訂了一份擔(dān)保合同，擔(dān)保合同約定：若2003年8月5日甲廠不能支付丁公司150萬元欠款，則以甲廠廠房B折價抵償丁公司欠款。

　　④其他流動負(fù)債合計3000萬元。

　　（3）經(jīng)評估確認(rèn)：甲廠廠房A變現(xiàn)價值為500萬元，廠房B變現(xiàn)價值為200萬元，辦公樓變現(xiàn)價值為300萬元，機器設(shè)備變現(xiàn)價值為1400萬元。

　?。?）甲廠在破產(chǎn)程序中支付的破產(chǎn)費用為100萬元。

　　根據(jù)以上事實，在不考慮債權(quán)利息的情況下，請分別回答下列問題：

　?。?）中國建設(shè)銀行甲支行的破產(chǎn)債權(quán)額是多少？

　?。?）甲廠欠乙公司、丙公司、丁公司的貨款是否屬于破產(chǎn)債權(quán)？為什么？

　　（3）甲廠的破產(chǎn)財產(chǎn)應(yīng)為多少？依照破產(chǎn)法的規(guī)定應(yīng)按何種順序分配。

　?。?）中國工商銀行甲支行應(yīng)分配的財產(chǎn)具體數(shù)額為多少？（角、分省略）列出計算過程。

　　2.甲乙兩公司采用合同書形式訂立了一份買賣合同，雙方約定由甲公司向乙公司提供100臺精密儀器，甲公司于8月31日以前交貨，并負(fù)責(zé)將貨物運至乙公司，乙公司在收到貨物后10日內(nèi)付清貨款。合同訂立后雙方均未簽字蓋章。7月28日，甲公司與丙運輸公司訂立貨物運輸合同，雙方約定由丙公司將100臺精密儀器運至乙公司。8月1日，丙公司先運了70臺精密儀器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日簽發(fā)一張見票后1個月付款的銀行承兌匯票給甲公司，將70臺精密儀器的貨款付清。

　　8月10日甲公司向A銀行提示承兌并于當(dāng)日獲得承兌。8月12日甲公司在與B公司的買賣合同中將承兌后的匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，8月15日，持票人B公司向C銀行提示付款，C銀行以“甲公司在背書轉(zhuǎn)讓時未記載背書日期”為由拒絕付款。

　　8月20日，甲公司掌握了乙公司轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避債務(wù)的確切證據(jù)，隨即通知丙公司暫停運輸其余30臺精密儀器，并通知乙公司中止交貨，要求乙公司提供擔(dān)保；乙公司及時提供了擔(dān)保。8月26日，甲公司通知丙公司將其余30臺精密儀器運往乙公司，丙公司在運輸途中發(fā)生交通事故，30臺精密儀器全部毀損，致使甲公司8月31日前不能按時全部交貨。9月5日，乙公司要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任。

　　問題：

　?。?）甲乙公司訂立的買賣合同是否成立？并說明理由。

　?。?）銀行C拒絕付款的理由是否成立？并說明理由。

　?。?）甲公司8月20日中止履行合同的行為是否合法？并說明理由。

　　（4）乙公司9月5日要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任的行為是否合法？并說明理由。

　?。?）丙公司對貨物毀損應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？并說明理由。

　　3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　?。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，裝卸費0.6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

　?。?）煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。

　?。?）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　　（提示：煙絲消費稅率30%；卷煙消費稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱）

　　要求：

　?。?）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅。

　　4.某城市遠洋運輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33%，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　?。?）承擔(dān)遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資費用）6300.46萬元。

　?。?）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月（3月1日~10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費用12萬元。

　?。?）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收入160萬元。

　?。?）全年發(fā)生管理費用共1200萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元（含廣告費250萬元人實發(fā)工資總額共 428萬元（工資費用單獨列支，人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元），提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共74.9萬元，但未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

　?。?）12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30%，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機構(gòu)在境外實際只按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

　?。?）1~11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。

　　要求：

　?。?）計算遠洋運輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　（2）計算遠洋運輸企業(yè)2002年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

　　答案

　　一、單項選擇題

　　1.B[解析]行政處罰包括責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)。

　　2.A[解析]合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人，不必經(jīng)全體合伙人一致同意。

　　3.B[解析]本題考核點為上市公司董事會的職權(quán)與股東大會的職權(quán)。本題B項屬于上市公司需要由股東大會以特別決議通過的事項。

　　4.B[解析]本題考查發(fā)行股票的應(yīng)當(dāng)符合的條件。公司擬發(fā)行的股本總額為4.5億元（15000×3），根據(jù)規(guī)定，公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的，向社會公眾發(fā)行部分的比例不少于公司擬發(fā)行股本總額的15%.4.5億元×15%＝6750萬元。

　　5.A[解析]本題考核點為合營企業(yè)注冊資本與投資總額的比例。根據(jù)規(guī)定，投資總額在1000萬美元以上至3000萬（含3000萬）美元的，注冊資本至少應(yīng)占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元。

　　6.D[解析]本題考查債權(quán)人會議的職權(quán)。債權(quán)人會議的決議，由出席會議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額，必須占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的半數(shù)以上，但是通過和解協(xié)議草案的決議，必須占無財產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的2/3以上。

　　7.D[解析]企業(yè)破產(chǎn)清算時，違約金不作為破產(chǎn)債權(quán)，定金不再適用定金罰則。

　　8.A[解析]支票相對應(yīng)記載的事項有：（1）付款地；（2）出票地。

　　9.D[解析]投資者持有一個上市公司已發(fā)行的股份的30%時，繼續(xù)進行收購的，應(yīng)當(dāng)依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購要約（經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)免除發(fā)出要約的除外）。

　　10.C[解析]本題考核點為合同訂立的程序，特別是要約邀請與要約的區(qū)別。A選項所述2月1日甲家具廠發(fā)出的函件，因為內(nèi)容不具體，沒有數(shù)量條款，為要約邀請；B選項所述2月2日乙公司發(fā)出的函件該內(nèi)容包括了合同的標(biāo)的、數(shù)量、價格、履行時間、方式、付款方式等合同主要內(nèi)容，符合要約生效的條件，為要約；C選項所述2月4日甲家具廠發(fā)生的函件，因為家具廠變更了乙公司所提出的價格標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)為新要約；D選項所述2月6日乙公司發(fā)出的函件，對家具廠的提議表示同意，屬承諾行為。

　　11.A[解析]本題的考核點是可撤銷的合同的法律后果。被撤銷的合同自始沒有約束力。

　　12.B[解析]在買賣合同中，標(biāo)的物的所有權(quán)自標(biāo)的物交付時起轉(zhuǎn)移。家具被焚時尚未交付張某，其損失由甲公司承擔(dān)。

　　13.A[解析]本題A項是生產(chǎn)企業(yè)，且年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。

　　14.D[解析]如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。含稅銷售額＝100×50×80%＝4000（元）。不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）＝4000÷（1＋17%）＝3418（元）

　　15.A[解析]卷煙是應(yīng)稅消費品。消費稅的納稅人是：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人；進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人。乙公司和丙公司沒有涉及到卷煙的生產(chǎn)、進口和加工，不是消費稅的納稅人。

　　16.B[解析]應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅率或征收率）（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元。

　　17.B[解析]本題考查營業(yè)稅的征收范圍。服務(wù)業(yè)所含的旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。其他選項不在規(guī)定范圍內(nèi)。

　　18.D[解析]從2004年7月1日起，納稅人在一個納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資視同銷售的所得、債務(wù)重組所得及捐贈收入，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得的50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　19.D[解析]利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　20.B[解析]經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)（縣以上稅務(wù)機關(guān)，不含縣級），可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　二、多項選擇題

　　1.A、C、D[解析]經(jīng)濟法律關(guān)系的客體包括物、經(jīng)濟行為和非物質(zhì)財富。題中簽訂合同屬于經(jīng)濟行為；有價證券屬于物；榮譽稱號屬于非物質(zhì)財富中的道德產(chǎn)品。個體工商戶屬于經(jīng)濟法律關(guān)系的主體。

　　2.C、D[解析]有限責(zé)任公司涉及增加注冊資本、減少注冊資本、公司的合并與分立、公司的解散與清算或變更公司形式、修改公司章程等事項的，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過，這是《公司法》的規(guī)定。其他項目的表決通過比例由公司章程決定，例如發(fā)行公司債券、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資、選舉和更換董事等。

　　3.A、C、D[解析]本題主要考查股份有限公司發(fā)行新股的條件。B項公司預(yù)期利潤率“達到”同期銀行存款利率即可。

　　4.C、D[解析]本題考查外商投資企業(yè)出資管理。通過收購國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)設(shè)立外商投資企業(yè)的外國投資者，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)支付全部購買金。對特殊情況需延長支付者，經(jīng)審批機關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)支付購買總金額的60%以上，在1年內(nèi)付清全部購買金，并按實際繳付的出資額的比例分配收益。本題中，C項支付日期超過了3個月的規(guī)定，D項支付110萬美元未達到購買總金額的60%.

　　5.B、C、D[解析]本題考核點為破產(chǎn)案件受理裁定的法律效力。根據(jù)規(guī)定，被申請破產(chǎn)的債務(wù)人為他人擔(dān)任保證人的，保證責(zé)任不因其被宣告破產(chǎn)而免除。據(jù)此，A項錯誤；如債權(quán)人申報債權(quán)、參加破產(chǎn)程序受償，即以其在破產(chǎn)宣告時所享有的、保證人承擔(dān)的擔(dān)保債額為破產(chǎn)債權(quán)。據(jù)此，B項正確；債權(quán)人在參加破產(chǎn)分配后，仍可就其未受清償?shù)膫鶛?quán)向主債務(wù)人要求清償。據(jù)此，C項正確；人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件后，債權(quán)人未申報債權(quán)、參加破產(chǎn)程序的，保證人所承擔(dān)的擔(dān)保義務(wù)從債權(quán)期限屆滿之日起終止。此后，債權(quán)人應(yīng)向主債務(wù)人追究民事責(zé)任。據(jù)此，D項正確。

　　6.B、C[解析]背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力；將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效。

　　7.A、B、D[解析]本題C選項凈資產(chǎn)額減至人民幣5000萬元，仍符合公司債券上市交易的條件，因此不是股份有限公司公司債券暫停交易的法定情形。

　　8.C、D[解析]行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立的合同，未經(jīng)被代理人追認(rèn)，對被代理人不發(fā)生效力，由行為人承擔(dān)責(zé)任。

　　9.B、C、D[解析]本題考查合同的轉(zhuǎn)讓?！逗贤ā芬?guī)定，基于當(dāng)事人特定身份而訂立的合同，如贈與合同、委托合同、雇用合同等，根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓。

　　10.A、D[解析]超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。

　　11.A、B、C[解析]通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，出租方按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅的，才準(zhǔn)予抵扣進項稅額。

　　12.A、C、D[解析]《消費稅暫行條例》選擇了11類消費品列舉征收，其中不包括彩電。

　　13.A、B、D[解析]納稅人因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　14.A、B、C[解析]企業(yè)在籌建和生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。

　　15.C、D[解析]出讓國有土地使用權(quán)是國家行為，注意出讓與轉(zhuǎn)讓的區(qū)別；城市房地產(chǎn)出租未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　三、判斷題

　　1.√[解析]投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人，但在本題中的丙不是善意第三人。

　　2.×[解析]本題考察公司債券發(fā)行的主體。公司債券的發(fā)行主體只限于股份有限公司、國有獨資公司和兩個以上的國有企業(yè)或者兩個以上的國有投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司。其他任何公司、企業(yè)或個人都不能發(fā)行公司債券。

　　3.√[解析]破產(chǎn)案件債權(quán)人會議的費用屬于破產(chǎn)費用，應(yīng)優(yōu)先從破產(chǎn)財產(chǎn)中撥付。

　　4.√[解析]半年度報告中的財務(wù)報告可以不經(jīng)審計，但中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）和證券交易所另有規(guī)定的除外。

　　5.×[解析]本題的考核點是無效合同與可撤銷合同的區(qū)別。因一方欺詐、脅迫而訂立的合同，如損害到國家利益，則不再屬于可撤銷或可變更的合同，而是無效合同。

　　6.√[解析]免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。

　　7.√[解析]從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個人經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅。

　　8.×[解析]根據(jù)規(guī)定，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。而不是可以按照3%計算扣除。

　　9.×[解析]對于非居民納稅人，只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國《個人所得稅法》規(guī)定的征稅范圍。

　　10.√[解析]車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　四、簡答題

　　1.根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定：

　　要點（1）應(yīng)為“合并決議作出之日起90日后，申請變更登記”；要點（2）應(yīng)為“公司變更住所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新住所前申請變更登記；并提交新住所使用證明”；要點（3）應(yīng)為“股東會在作出合并決議之后，自作出合并協(xié)議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上至少公告3次”。

　　2.（1）該公司的行為構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為構(gòu)成偷稅罪。該公司偷稅數(shù)額為18760元（14000＋4760），偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比重為：18760÷ （18760＋53000）×100%≈26%，且偷稅數(shù)額超過1萬元。

　?。?）對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　五、案例分析

　　1.（1）中國建設(shè)銀行甲支行的破產(chǎn)債權(quán)額為300萬元。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，甲廠所擁有的廠房和機器設(shè)備可以作為抵押物進行抵押擔(dān)保。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，中國建設(shè)銀行甲支行對甲廠以廠房A和機器設(shè)備作抵押擔(dān)保的債權(quán)享有優(yōu)先受償權(quán)利，這部分債權(quán)不屬于破產(chǎn)債權(quán)。

　?。?）①甲廠欠乙公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。因為，根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件后，對債務(wù)人財產(chǎn)的其他民事執(zhí)行程序必須終止，包括已經(jīng)審結(jié)但尚未執(zhí)行、雖已開始執(zhí)行但尚未執(zhí)行完畢的情況。因此，債權(quán)人的債權(quán)應(yīng)統(tǒng)一依破產(chǎn)程序受償，甲廠辦公樓不得用于抵償乙公司債權(quán)。

　?、诩讖S欠丙公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。因為，根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件后，以破產(chǎn)企業(yè)為債務(wù)人的、尚未審結(jié)的經(jīng)濟案件應(yīng)當(dāng)終結(jié)或終止訴訟，債權(quán)人的債權(quán)應(yīng)統(tǒng)一依破產(chǎn)程序受償。

　?、奂讖S欠丁公司的貨款屬于破產(chǎn)債權(quán)。因為，根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件前6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)對原無財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供擔(dān)保的行為無效。因此，以甲廠廠房B作擔(dān)保簽訂的擔(dān)保合同無效。

　　（3）①甲廠的破產(chǎn)財產(chǎn)應(yīng)為4100萬元。

　　計算過程為：6000萬元－1900萬元（用于擔(dān)保的財產(chǎn)）＝4100萬元

　　根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)為人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)時破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的全部財產(chǎn)，但破產(chǎn)企業(yè)已作為債務(wù)擔(dān)保物的財產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。因此，甲廠用作抵押貸款的廠房A和機器設(shè)備不能作為破產(chǎn)財產(chǎn)。

　?、诩讖S的破產(chǎn)財產(chǎn)分配順序為：第一，支付破產(chǎn)費用；第二，支付所欠職工工資和勞動保險費用；第三，支付所欠稅款；第四，支付破產(chǎn)債權(quán)。

　?。?）中國工商銀行甲支行應(yīng)分配的財產(chǎn)數(shù)額為702.1276萬元。

　　計算過程為：[4100萬元（破產(chǎn)財產(chǎn)）－100萬元（破產(chǎn)費用）－200萬元（應(yīng)付工資及勞動保險費）－500萬元（應(yīng)交稅金）]÷ [12000萬元（負(fù)債總額）－1900萬元（有財產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)）－200萬元（應(yīng)付工資和勞動保險費用）－500萬元（應(yīng)交稅金）]×2000萬元（工商銀行甲支行的破產(chǎn)債權(quán)）＝702.1276萬元

　　2.（1）甲乙公司訂立的買賣合同成立。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受的，該合同成立。雖然甲乙雙方?jīng)]有在合同書上簽字蓋章，但甲公司已將70臺精密儀器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。

　?。?）銀行C拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書日期作為相對應(yīng)記載事項，如果未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力（背書日期如未記載，則視為匯票到期日前背書）。

　?。?）甲公司8月20日中止履行合同的行為合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避債務(wù)的情形，可以行使不安抗辯權(quán)，中止履行合同。

　?。?）乙公司9月5日要求甲公司承擔(dān)違約責(zé)任的行為合法。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人一方因第三人的原因造成違約的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ匠袚?dān)違約責(zé)任。當(dāng)事人一方和第三人之間的糾紛，照法律規(guī)定或者按照約定解決。

　?。?）丙公司對貨物毀損應(yīng)向甲公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，承運人對運輸過程中貨物的毀損、滅失承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

　　3.（1）增值稅：

　?、偻赓?、加工煙絲進項稅額＝68＋1.36＝69.36（萬元）

　?、谕赓彑熑~進項稅額＝42×13%＋3×7%＝5.67（萬元）

　　（注：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。）

　?、垆N售卷煙銷項稅額＝36000×17%＝6120（萬元）

　?、軕?yīng)繳納增值稅＝6120－5.67－69.36＝6044.97（萬元）

　?。?）消費稅

　?、傥屑庸さ膽?yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

　?。絒42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）＝67.61（萬元）

　　收回加工煙絲應(yīng)納消費稅＝67.61×30%＝20.28（萬元）

　?、趯嵭袕膬r定率和實行從量定額征收的應(yīng)稅消費品，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

　　銷售卷煙消費稅額＝36000×45%＋18000×0.015＝16470（萬元）

　?、畚屑庸な栈氐囊讯悷熃z為原料生產(chǎn)的卷煙，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費稅稅額中抵扣。

　　生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費稅＝150×2×30%＝90（萬元）

　　應(yīng)繳納消費稅＝20.28＋16470－90＝16400.28（萬元）