中秋給客戶送禮，無法取得對方身份證號，如何代扣代繳個稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/09/22 14:30:47　　字體：大小

逢年過節(jié)給客戶贈送的禮品，屬于偶然所得。企業(yè)不代扣代繳，風(fēng)險極大！

【問題】

無法取得身份證號企業(yè)如何代扣代繳？

【回答】

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。而給客戶送禮，客戶取得禮品也屬于偶然所得，此時，送禮的企業(yè)就需要代扣代繳個人所得稅。

一、如果沒法取得對方的身份證號，那應(yīng)該如何進(jìn)行申報呢？

企業(yè)可以去稅務(wù)大廳開通匯總申報，通過匯總申報方式，將贈送禮品的總金額填報上，按照20%計算申報個稅。

具體步驟為：

在自然人個稅扣繳端，點擊【分類所得申報】——【偶然所得】，點擊【添加】，申報方式選擇【匯總申報】就可以了。

除了定向給客戶送禮之外，自2020年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎(chǔ)信息時，扣繳義務(wù)人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關(guān)材料需要依法留存?zhèn)洳椤?/span>

看到這，不少小伙伴表示，送禮從來沒有代扣代繳過個稅！

二、對企業(yè)來說，如果沒有及時代扣代繳的話，有哪些風(fēng)險呢？

【風(fēng)險點1】 根據(jù)《稅收征管法》第69條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

【風(fēng)險點2】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務(wù)，應(yīng)扣未扣，應(yīng)收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。

三、在申報的時候，贈送禮品個人所得稅的計算依據(jù)是否含增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定：

企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

而實際購置價中已經(jīng)包含了增值稅，所以說，計算個稅的依據(jù)中是包含增值稅的。

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