新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
這樣做暫估入賬，搞不好要坐牢！
大部分企業(yè)都會出現(xiàn)采購的材料/商品已入庫，卻未取得發(fā)票的情況。但是最近又有企業(yè)暫估入賬出事了：某企業(yè)暫估成本500余萬元未收到稅前扣除憑證，未按規(guī)定在匯算清繳期內進行納稅調整……看完這個案例，倒吸了一口涼氣，這膽子也太肥了吧！一次性暫估了500多萬的成本，居然還敢在稅前扣除了！
“暫估入賬”其實是會計上實質重于形式的一種體現(xiàn)。業(yè)務已經發(fā)生了，雖然“票”還沒到，但是按照權責發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，就需要“暫估入賬”了。
采購業(yè)務里，暫估入賬是一個非常典型的問題，因為采購入庫和發(fā)票的實際收到時間往往有時間差，月底的時候，需要財務根據入庫單或者合同確認存貨，暫估入賬。
舉個例子
A公司購進一批商品，合同約定材料價格共計1,130元(包含增值稅)。公司預計可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。
① 暫估入賬
當月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應進行暫估入賬。會計分錄如下：
借：庫存商品 1000
貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估 1000
② 按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導致加大財務人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。
會計分錄如下：
1）紅字沖回暫估入庫
借：庫存商品 -1000
貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估/無票 -1000
2）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫處理（如果進項不能抵扣，或者是普通發(fā)票則沒有稅額）
借：庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 130
貸：應付賬款——XX供應商 1130
存貨暫估入賬總結：
注：實務中，在判斷是否需要暫估入賬時，主要關注商品是否已經入庫使用。如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。
在固定資產已經達到預定可使用狀態(tài)但是還沒有辦理竣工決算的時候，要不要暫估入賬呢？
會計上的規(guī)定：
《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，此種情況應按估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
固定資產暫估入賬總結：
稅法上的規(guī)定：
國稅函[2010]79號第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
但是會計準則上，并沒有明確具體的估值法方式，稅收上，要求是“暫按合同規(guī)定的金額”，實際上，稅收上估值可能小于會計估值。比如，資本化的利息，就不會包含在合同金額中。實務處理時，會比較復雜一些，具體需要咨詢當?shù)囟悇諜C關為妥。
假設2021年12月B公司購進貨物未取得發(fā)票，根據入庫單（不含稅金額100萬元）暫估入賬。（單位：萬元）
1）暫估入賬
借：庫存商品 100
貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估 100
2）當期銷售結轉銷售成本
借：主營業(yè)務成本 100
貸：庫存商品 100
3）2022年5月31日匯繳之前取得發(fā)票120萬元（不含稅金額），先沖銷之前暫估
借：庫存商品 -100
貸：應付賬款——XX供應商 ——暫估 -100
4）根據取得的發(fā)票金額據實入賬
借：庫存商品 120
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 15.6
貸：應付賬款——XX供應商 135.6
5）由于去年少暫估，導致少結轉20萬元成本
借：以前年度損益調整 20
貸：庫存商品 20
6）由于去年少暫估，導致少轉20萬元成本，導致多繳企業(yè)所得稅
借：應交稅費-應交所得稅 5
貸：以前年度損益調整 20*25%=5
7）結轉以前年度損益調整
借：利潤分配-未分配利潤 15
貸：以前年度損益調整 15
更多推薦：
上一篇：往來款長期掛賬，有風險
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號