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建筑施工企業(yè)涉及的稅收主要有企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、印花稅等等,其行業(yè)特殊性集中體現(xiàn)在增值稅上。下面就幫大家了解一下建筑施工企業(yè)增值稅相關(guān)知識!
1.增值稅稅率和征收率
(1)建筑服務(wù)使用的稅率為9% ;
(2)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人提供的可選擇簡易計(jì)稅方法的部分建筑服務(wù),征收率為3%。
2.增值稅計(jì)稅辦法
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目,是指:
1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
3)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。
3.異地提供建筑業(yè)服務(wù)
(1 ) 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
( 2 )一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
(3 )試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
(4 )一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí),計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的,由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān),在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
一年一度的匯算清繳來了!建筑施工企業(yè)稅收復(fù)雜,匯算清繳對于財(cái)會人來說更是一到棘手的難題。那么如何掌握2020年度施工環(huán)節(jié)有關(guān)的稅收新政?如何進(jìn)行建筑企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)的財(cái)稅處理分析?如何進(jìn)行建筑施工企業(yè)收入的確認(rèn)?如何進(jìn)行建筑施工企業(yè)重點(diǎn)申報(bào)表填報(bào)等等問題擺在眼前?!督ㄖ┕て髽I(yè)所得稅匯算清繳精講》課程將全盤梳理建筑施工企業(yè)匯算清繳問題,詳細(xì)解答各類困惑。點(diǎn)擊報(bào)名學(xué)習(xí)>>
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