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貨到發(fā)票未到的賬務(wù)處理 90%的會計(jì)都遇到過這個問題！
問：購入一批商品，商品到了，發(fā)票沒到，而且款也沒付，這個會計(jì)分錄怎么做？
答：企業(yè)中經(jīng)常會見到這種情況，我已經(jīng)收到貨了可是發(fā)票還沒到，依照會計(jì)原則必須要保證賬實(shí)相符，因此要做暫估入賬處理。會計(jì)分錄如下：
對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本暫估入賬。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到發(fā)票未到的業(yè)務(wù)。
（1）暫估時：
借：庫存商品（暫估價格）
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（暫估價格）
（2）取得發(fā)票后：
借：庫存商品（暫估價格-紅字或負(fù)數(shù)）
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（暫估價格--紅字或負(fù)數(shù)）
注意：此處金額為紅字或者負(fù)數(shù)
借：庫存商品（最終價格）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商（價稅合計(jì)）
【例題】
甲公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%)，原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計(jì)1130元(含稅)。
【解析】
1.暫估入庫
借：原材料——A 1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（某供應(yīng)商）1000
注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
2.暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票（某供應(yīng)商） -1000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130
貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1130
提醒：財(cái)務(wù)人員在做暫估入賬處理時，針對暫估業(yè)務(wù)較多的情形應(yīng)建立工作臺賬，以便及時對暫估金額紅字沖銷，避免因重復(fù)入賬導(dǎo)致多結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。
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