年底了，很多人開始擔心稅務局的“突擊檢查”了，財報異常指標易招稅務稽查風險！下面進行年終結(jié)賬稅收指標掃描！

一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

計算公式：

指標值=一般納稅人專票使用量－一般納稅人專票上月使用量。

問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上。

檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應收賬款、預收賬款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應重點審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

檢查重點：檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應付款”、“預收賬款”以及“短期借款”、“長期借款”等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與賬面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負變動異常

計算公式：指標值=稅負變動率；

稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%；

稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。

問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

預警值：±30%

檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。

四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

計算公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。

問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

預警值：50%

檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應收賬款”貸方余額、“應付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進項稅額大于進項稅額控制額

計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100；

進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務成本）*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。

問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

預警值：10%

六、預收賬款占銷售收入20%以上

計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。

問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。

預警：20%

檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。

七、納稅人主營業(yè)務收入成本率異常

計算公式：指標值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務成本/主營業(yè)務收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

預警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

問題指向：主營業(yè)務收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

八、運費發(fā)票抵扣進項占比

計算公式：運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例。

問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

預警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例30%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。

檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實購進業(yè)務的核實性，對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。

運輸發(fā)票抵扣進項占比過高預警

指標內(nèi)容

運費發(fā)票抵扣進項占全部進項比例

=當期運費發(fā)票進項稅額/當期全部進項抵扣稅額*100%

指標內(nèi)容

風險提示：運費發(fā)票進項稅額占當期總體進項稅額大于30%（估計預警值），可能出現(xiàn)虛抵進項的可能

防范措施：

1.分析企業(yè)的性質(zhì)，是否屬于可以取得較大運輸費用專用發(fā)票的情形。

2.分析企業(yè)抵扣進項的情形，是否存在不能抵扣進項的情形，做進項轉(zhuǎn)出處理。

3.分析企業(yè)當期取得運費發(fā)票抵扣的合理性，當期銷售收入與運輸費用的總體比例合理性。

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