預(yù)付卡發(fā)票如何開具？預(yù)付卡如何賬務(wù)處理？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/07/23 17:33:08　　字體：大小

預(yù)付卡在我們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常出現(xiàn)，尤其是企業(yè)購買預(yù)付卡作為職工福利、禮品贈(zèng)送更是常事，那么作為財(cái)務(wù)人員，你知道預(yù)付卡發(fā)票如何開具嗎？預(yù)付卡的賬務(wù)處理又該怎么做？

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發(fā)票問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)

第三條單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱"單用途卡”) 業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

（四）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

賬務(wù)處理

購卡環(huán)節(jié)

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

使用環(huán)節(jié)

企業(yè)使用預(yù)付卡通常用于企業(yè)自身消費(fèi)、職工福利、贈(zèng)送客戶等。

(1)企業(yè)自用

由于自用消費(fèi)環(huán)節(jié)不能再取得增值稅發(fā)票了，憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、購物小票和審批單入賬，并依據(jù)消費(fèi)金額在企業(yè)所得稅前扣除；假定用于購買辦公用品，賬務(wù)處理如下:

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

貸：預(yù)付賬款一預(yù)付卡

(2)職工福利

發(fā)放給職工時(shí)，也同樣不會取得發(fā)票建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅前扣除；假定發(fā)送給管理人員，賬務(wù)處理參考如下:

借：管理費(fèi)用一福利費(fèi)等

貸：預(yù)付賬款一預(yù)付卡

發(fā)的預(yù)付卡需要并入個(gè)人當(dāng)月工資一同按照“工資薪金"繳納個(gè)人所得稅

(3)贈(zèng)送客戶

建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、企業(yè)贈(zèng)送記錄、審批單入賬，并按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅前扣除；假定業(yè)務(wù)推廣發(fā)生的贈(zèng)送行為，賬務(wù)處理參考如下:

借：銷售費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款一預(yù)付卡

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