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端午佳節(jié),粽葉飄香,AB兩個(gè)公司都在為員工和客戶(hù)準(zhǔn)備端午節(jié)禮品,A公司是一家食品公司,采購(gòu)了糯米、粽皮等原材料自產(chǎn)粽子;B公司則直接從超市買(mǎi)了粽子。下面,讓我們一起來(lái)看看這兩個(gè)公司的賬務(wù)處理~
送給員工“粽子”賬務(wù)處理
自產(chǎn)粽子
A公司采購(gòu)糯米、豬肉、粽葉等原材料進(jìn)行加工,一個(gè)粽子成本約為2.7元,共向120名員工每人發(fā)放30個(gè)粽子。
理論依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則)第四條第五項(xiàng)規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。
根據(jù)細(xì)則第十六條第一項(xiàng)規(guī)定,納稅人有《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者,按下列順序確定銷(xiāo)售額:(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定,A公司應(yīng)按自產(chǎn)粽的售價(jià)確定視同銷(xiāo)售收入。
賬務(wù)處理
1.采購(gòu)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2.包粽子
借:生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除)
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
3.完工
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
4.決定發(fā)放給員工作為福利
借:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
注:在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利的情況下,企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。
5.實(shí)際發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
購(gòu)進(jìn)粽子
B公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為35元的粽子禮盒260份,向260名員工進(jìn)行發(fā)放。
理論依據(jù):根據(jù)條例第十條第一項(xiàng)規(guī)定,用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,B公司將外購(gòu)的粽子送給員工,如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果已認(rèn)證抵扣,需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
賬務(wù)處理
1.購(gòu)進(jìn)時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2.決定以購(gòu)進(jìn)粽子發(fā)放給職工作為福利:
借:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實(shí)際發(fā)放給職工:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
送給客戶(hù)“粽子”賬務(wù)處理
A公司自產(chǎn)粽子送給客戶(hù)。
B公司采購(gòu)粽子禮盒送給客戶(hù)。
理論依據(jù):根據(jù)細(xì)則第四條第八項(xiàng)規(guī)定, 單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。
因此AB兩個(gè)公司將粽子送給客戶(hù),無(wú)論是外購(gòu)的還是自產(chǎn)的,均應(yīng)視同銷(xiāo)售。
賬務(wù)處理
借:銷(xiāo)售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
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