哪些保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？如何扣除？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/06/07 14:50:19　　字體：大小

近期有很多企業(yè)咨詢哪些保險費可以在企業(yè)所得稅前扣除以及如何扣除，網(wǎng)校對各種保險費稅前扣除問題進(jìn)行了總結(jié)，以便大家更清楚的了解。

★ 允許稅前扣除的情形

1.為職工繳納的“五險一金”

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十五條

2.為全體員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十五條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）

3.為特殊工種職工支付的人身安全保險費

除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十六條

4.繳納的財產(chǎn)保險費

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十六條

5.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

依據(jù)：《家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條

6.繳納的雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險

企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）

7.銀行業(yè)金融機構(gòu)繳納的存款保險保費

銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數(shù)×存款保險費率。保費基數(shù)以中國人民銀行核定的數(shù)額為準(zhǔn)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險保費，不包括存款保險保費滯納金。

依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2016]106號）

★ 不允許稅前扣除的情形

除為特殊工種職工支付的人身安全保險費外的商業(yè)保險費

依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十六條

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）

來源：正保會計網(wǎng)校

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