銀行業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳的24個風險點提示！

來源: 深圳稅務第三分局編輯：張美好 2020/05/18 11:20:47　　字體：大小

各位銀行業(yè)納稅人：

您在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中，是否有擔心操作不到位，承擔稅務風險呢？下面為銀行業(yè)納稅人整理了企業(yè)所得稅匯算清繳風險提示清單，銀行業(yè)納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳中可以參照以下稅收風險提示哦，祝您匯算順利！

企業(yè)所得稅匯算清繳風險提示清單（銀行業(yè)適用）
序號	類別	涉稅項目	提示內(nèi)容
1	收入確認	接受捐贈	接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計入應納稅所得額。
2		補貼收入	各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應納稅所得額。
3		關聯(lián)交易	與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，未做納稅調(diào)整。
4		視同銷售	對于攬儲、促銷等性質(zhì)的實物獎勵支出，是否按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。
5		保險賠償	自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑欠裎醋骷{稅調(diào)整。
6		抵債資產(chǎn)	1.是否存在抵債資產(chǎn)表外核算； 2.抵債資產(chǎn)持有、處置收益是否按規(guī)定及時確認收入； 3.抵債資產(chǎn)評估入賬價值是否公允。
7	扣除項目	發(fā)票使用	1.發(fā)票開具是否符合規(guī)定：用于報銷的發(fā)票，其付款單位應當為全稱（如確因客觀原因無法填寫全稱的，單位名稱簡寫應當不產(chǎn)生歧義）；發(fā)票票面各項內(nèi)容應填寫完整，加蓋收款單位的發(fā)票專用章； 2.若一張發(fā)票開具多項物資合計金額的，是否附有詳細物資清單或入庫領用手續(xù)等輔助證明資料； 3.是否存在使用假發(fā)票、虛開發(fā)票以及其他不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本費用的問題。
8		工資薪金、職工福利性支出	1.是否為職工及其家屬購買商業(yè)保險； 2.已計提未發(fā)放的工資薪金是否進行了納稅調(diào)整； 3.是否存在以報銷費用等不符合內(nèi)部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利的情況； 4.是否虛列員工信息，套取工資； 5.按照股權(quán)激勵計劃預估但尚未實際發(fā)生的工資薪金是否調(diào)整。
9		傭金手續(xù)費項目	1.是否存在虛構(gòu)中介業(yè)務，對直銷業(yè)務計提傭金手續(xù)費； 2.以實物獎勵、旅游或保險等形式支付代理人傭金手續(xù)費是否準確核算； 3.是否將手續(xù)費收入與其支出直接抵銷。
10		相關費用的計提和使用	業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費、黨組織工作經(jīng)費是否按稅法規(guī)定進行計提和使用。是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、咨詢費、董事會會費未作納稅調(diào)整。是否將其他限額列支費用計入上述科目。
11		資產(chǎn)折舊、攤銷差異	固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和開辦費的賬面價值與計稅基礎差異、會計和稅收攤銷年限差異，計提減值準備等項目是否按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。適用加速折舊是否符合稅法規(guī)定。
12		對外捐贈	對外捐贈扣除條件、標準與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調(diào)整。
13		資產(chǎn)損失	資產(chǎn)損失是否符合稅法規(guī)定并將相關材料留存?zhèn)洳椤?/span>
14		罰款、罰金和滯納金	是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。
15		補提應計提費用	是否補提以前年度應計、應提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。
16		計提費用	是否存在計提尚未發(fā)生的費用，未進行納稅調(diào)整。
17		歷史成本原則	持有的各類金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益、計提的資產(chǎn)減值準備等是否按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行了調(diào)整。
18		研發(fā)費用	是否將不屬于研發(fā)活動的項目、不能準確歸集的研發(fā)費用進行了加計扣除，將作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)進行了加計扣除以及將辦公費、招待費、交通費、通訊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等歸集到其他相關費用進行加計扣除。
19		其他扣除項目	是否為他人負擔并列支與取得收入無關的費用。
20		準備金項目	是否存在擴大提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍，多提貸款損失準備金的問題。
21	彌補虧損	虧損彌補	是否存在彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整的問題。
22	優(yōu)惠管理	投資收益	取得股息紅利收益享受免稅是否符合相應條件。是否準確核算從基金分紅中獲得的免稅收益等。
23		國債交易	是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調(diào)整；申報免稅國債利息收入是否準確；免稅項目交易費用是否在稅前扣除。
24		優(yōu)惠項目管理	1.享受稅收優(yōu)惠項目是否按照規(guī)定向稅務機關辦理備案或?qū)徟掷m(xù)； 2.免稅收入等以報代備的項目，相關資料證明資料是否妥善保存； 3.稅收優(yōu)惠涉及的金額計算和確認是否符合稅收政策規(guī)定； 4.在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，優(yōu)惠項目填寫是否準確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報。