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房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅分不清楚?看這里!

房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅雖然只差一個(gè)字但是yiyi意義卻大不相同!好多人都給二者混淆了!

房地產(chǎn)稅:是一個(gè)綜合性概念,它包含了針對(duì)房地產(chǎn)所征收的所有稅種,比如土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、增值稅、印花稅、契稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等等。

房產(chǎn)稅:是以房屋為征稅對(duì)象,在持有期間進(jìn)行征收的稅種。它是包括在房地產(chǎn)稅里面的,目前炒的沸沸揚(yáng)揚(yáng)的就是這個(gè)稅種。

按征稅環(huán)節(jié)梳理的房地產(chǎn)涉稅稅種

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上面的表格可以看出,房地產(chǎn)稅是針對(duì)房產(chǎn)征收的所有稅目的總稱,其中覆蓋房產(chǎn)稅在內(nèi)的很多稅種。也就是說所有與房產(chǎn)相關(guān)的稅都叫房地產(chǎn)稅。

而房產(chǎn)稅只是針對(duì)房地產(chǎn)稅的一個(gè)分支,征收對(duì)象只是房產(chǎn),所以說房產(chǎn)稅是包含在房地產(chǎn)稅之內(nèi)的。因此最近大家口中的房產(chǎn)稅只是和房產(chǎn)的持有相關(guān)的稅。

房產(chǎn)稅稅率


1、一般來講有1.2%,12%和4%,具體如下:

1.2%為從價(jià)計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅(一般適用于自用類的經(jīng)營(yíng)房屋);

12%為從租計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅(一般適用于出租類的經(jīng)營(yíng)住房);

特殊情況:稅率為4%——自2008年3月1日起,對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2、計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅分為按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征或按租金收入從租計(jì)征兩種。

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù);

2.對(duì)于出租的房屋,以租金收入(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù);

注意:融資租賃的房產(chǎn),由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅;對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3、納稅義務(wù)時(shí)間


自建的房屋——自建成之次月起繳納;

委托施工企業(yè)建房的——從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起繳納;

購(gòu)置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納;

購(gòu)置存量房——自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納;

出租、出借房產(chǎn)——自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起繳納;

注意:納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

4、納稅地點(diǎn)

應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)不在同一地方的按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

5、納稅期限

房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,分期繳納。

6、應(yīng)納稅額

1.依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅原值征稅的:全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%;

2.依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅的:每次應(yīng)納房產(chǎn)稅=每次租金收入(不含稅)×12%;

重點(diǎn):如果某建筑宗地容積率低于0.5的,計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=房產(chǎn)建筑面積×2×單位地價(jià),宗地容積率是指一宗土地上的建筑物總面積與地面面積的比。

例如:某工廠有一宗土地,占地20000平方米,每平方米平均地價(jià)1萬元,該宗土地上房屋建筑面積8000平方米,通過計(jì)算可知該宗地容積率為8000/20000=0.4。因?yàn)?.4小于規(guī)定的宗地容積率。

因此,計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)=8000平方米×2×1萬元/平方米=16000萬元。

該工廠的廠房主要用于生產(chǎn)某金屬制品,該工廠為一般納稅人,該地區(qū)原值減除比例為30%,該工廠應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅?

綜上所述,該工廠全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為16000萬元×(1-30%)×1.2%=134.4萬元

7、稅收優(yōu)惠(小微企業(yè)普惠性減免)

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))和重慶市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(渝財(cái)稅〔2019〕12號(hào))規(guī)定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,已依法享受上述“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的,可以疊加享受減半征收。此項(xiàng)優(yōu)惠政策期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司是小規(guī)模納稅人,2018年12月將某閑置的房產(chǎn)出租給某餐飲企業(yè),租金為每月8000元。該公司2019年不轉(zhuǎn)為一般納稅人,2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×12%×12=11520元。

但是由于該農(nóng)業(yè)發(fā)展公司是小規(guī)模納稅人,享受房地產(chǎn)減征收,因此最終的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=11520×50%=5760元。

目前最全的房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策

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除個(gè)別是吉林地方政策外,其他的都是總局文件,全國(guó)通用。浙江省的房產(chǎn)稅已減化到每年交一次

一、去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

(一)政策內(nèi)容

對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè),自停產(chǎn)停業(yè)次月起,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕107號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

2018年10月1日至2020年12月31日。

(四)辦理方式

申報(bào)享受。

二、新辦服務(wù)業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

新辦服務(wù)業(yè)企業(yè)2年內(nèi)免征自用房產(chǎn)和土地的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅;省級(jí)現(xiàn)代 服務(wù)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)新辦服務(wù)業(yè)企業(yè),3年內(nèi)免征自用房產(chǎn)和土地的房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅;利用自有住宅新辦服務(wù)業(yè)企業(yè),原有登記的房屋規(guī)劃用途不變,2年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《中共吉林省委 吉林省人民政府關(guān)于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展若干實(shí)施意見》(吉發(fā)〔2016〕6號(hào))

(三)政策執(zhí)行期

自2016年2月23日起執(zhí)行。

三、體育場(chǎng)館稅收免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館,用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕130號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2016年1月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

四、房產(chǎn)稅困難性減免

(一)政策內(nèi)容

納稅人符合下列條件之一的,且納稅確有困難的,可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅:

1.企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)連續(xù)半年以上,停產(chǎn)、停業(yè)期間閑置未用的房產(chǎn)和土地:

2.企業(yè)因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失其自用的房產(chǎn)和土地;

3.國(guó)家、省政府鼓勵(lì)和扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)、社會(huì)公益事業(yè)和企業(yè)(公司)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重虧損自用的房產(chǎn)和土地;

4.省政府確定的其他減免事項(xiàng)。

國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè),以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的其他情形,不屬于上述規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免范圍。

(二)政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》;

2.《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈吉林省房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》(吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)發(fā)布,吉林省地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)、吉林省地方稅務(wù)局公告2016年第1號(hào)、吉林省地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局2018年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局2018年第12號(hào)修改)

(三)政策執(zhí)行期

自2015年2月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

核準(zhǔn)享受。

五、增值稅未達(dá)20000元個(gè)體工商戶免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)未達(dá)增值稅20000元起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶自有且經(jīng)營(yíng)用(不含出租)的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。

(二)政策依據(jù)

《吉林省人民政府關(guān)于印發(fā)加快推進(jìn)服務(wù)業(yè)跨越發(fā)展若干政策的通知》(吉政發(fā)〔2012〕33號(hào))

(三)執(zhí)行日期

自2012年8月24日起執(zhí)行。

六、天然林二期工程的專用房產(chǎn)、森工企業(yè)閑置房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

1.對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū),東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的,暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應(yīng)單獨(dú)劃分,與其他應(yīng)稅房產(chǎn)、土地劃分不清的,按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。    

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程(二期)實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕90號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

2011年1月1日至2020年12月31日。

(四)辦理方式

備案享受。

七、股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的企業(yè);合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè),按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》 (財(cái)稅〔2009〕132號(hào));

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2009年11月25日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

八、出租住房房產(chǎn)稅減按4%稅率征收

(一)政策內(nèi)容

1.對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào));

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2008年3月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享。

九、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

1.鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司(含廣鐵<集團(tuán)>公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等,具體包括客貨、編組站,車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、供電、列車、客運(yùn)、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)股份有限公司。

2.地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2004〕36號(hào));     

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2006〕17號(hào));

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2006年3月8日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十、地下建筑減征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

1.工業(yè)用途房產(chǎn),以房屋原價(jià)的50—60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%]×1.2%。

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn),以房屋原價(jià)的70—80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%)]×1.2%。

3、吉林省自用地下建筑的原值折算:地下建筑工業(yè)用途的房產(chǎn),以房屋原值的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途的房產(chǎn),以房屋原值的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅〔2005〕181號(hào))

2.《吉林省財(cái)政廳 吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>的通知》(吉財(cái)稅〔2006〕119號(hào))

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))

(三)政策執(zhí)行期

自2006年1月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十一、學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2004年1月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十二、對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕141號(hào));

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十三、將職工住宅全部產(chǎn)權(quán)出售給本單位職工的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

1.對(duì)應(yīng)稅單位依據(jù)國(guó)家住房制度改革的有關(guān)規(guī)定,將職工住宅全部產(chǎn)權(quán)或部分產(chǎn)權(quán)出售給本單位職工,并按規(guī)定核銷固定資產(chǎn)賬務(wù),可免予征收房產(chǎn)稅。

2.對(duì)應(yīng)稅單位以收取抵押金形式出售職工住房使用權(quán),房屋產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移的,可比照(財(cái)稅[2000]125號(hào))文第一條的規(guī)定辦理,暫免征收房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的通知》(國(guó)稅函〔2001〕659號(hào));

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2001年8月23日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十四、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。    

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕5號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2001年1月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十五、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅。 暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房,是指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房,按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕94號(hào))

(三)政策執(zhí)行期

自2001年1月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十六、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu),暫免征收老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。 

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2000〕97號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2000年10月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十七、非營(yíng)利性醫(yī)療構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2000年7月10日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十八、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征三年房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自2000年7月10日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

十九、血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1999年11月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十、司法部門所屬監(jiān)獄等房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

1.對(duì)少年犯管教所的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

2.對(duì)勞改工廠、勞改農(nóng)場(chǎng)等單位,凡作為管教或生活用房產(chǎn),例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等,均免征房產(chǎn)稅;凡作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn),例如:廠房、倉庫、門市部等,應(yīng)征收房產(chǎn)稅。     

3.對(duì)監(jiān)獄的房產(chǎn),若主要用于關(guān)押犯人,只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,可從寬掌握,免征房產(chǎn)稅。但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營(yíng)業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn),應(yīng)征收房產(chǎn)稅,對(duì)生產(chǎn)規(guī)模較大的監(jiān)獄,可以比照第二條辦理,按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知》((87)財(cái)稅地字第021號(hào));

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1987年12月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十一、勞教單位的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位,免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知》((87)財(cái)稅地字第021號(hào));

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的補(bǔ)充通知》((87)財(cái)稅地字第029號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1987年12月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十二、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)專用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

結(jié)合中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱武警部隊(duì))的性質(zhì),對(duì)其房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅問題,可比照對(duì)軍隊(duì)房產(chǎn)征免稅的規(guī)定辦理。武警部隊(duì)的工廠,專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)武器、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備(指人員裝備、軍械裝具、馬裝具)的,免征房產(chǎn)稅。武警部隊(duì)所辦服務(wù)社的房產(chǎn),專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的,免征房產(chǎn)稅。武警部隊(duì)的招待所,專門接待武警內(nèi)部人員的免征房產(chǎn)稅;對(duì)外營(yíng)業(yè)的,應(yīng)征收房產(chǎn)稅;二者兼有的,按各占比例劃分征免稅,按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)武警部隊(duì)房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅地字〔1987〕12號(hào))

(三)政策執(zhí)行期

自1987年7月22日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十三、中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司及分支機(jī)構(gòu)處置不良資產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

四家金融資產(chǎn)管理公司(信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方4家金融資產(chǎn)管理公司)及分支機(jī)構(gòu)對(duì)各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間,免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕10號(hào));

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕56號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自資產(chǎn)公司成立之日起開始執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十四、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地、房產(chǎn)免繳房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1986年10月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十五、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1986年10月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十六、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1986年10月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十七、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1986年10月1日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十八、基建工地臨時(shí)性房屋免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚,材料棚,休息棚和辦公室,食堂,茶爐房,汽車房等臨時(shí)性房屋,不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(86)財(cái)稅地字第008號(hào)。

(三)政策執(zhí)行期

自1986年9月25日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

二十九、大修停用的房產(chǎn)、毀損房屋和危險(xiǎn)房屋免征房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

1.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅,按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(二)政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(86)財(cái)稅地字第008號(hào);

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕839號(hào));

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))。

(三)政策執(zhí)行期

自1986年9月25日起執(zhí)行。

(四)辦理方式

備案享受。

三十、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第一條

(三)政策執(zhí)行期

自2003年7月15日起執(zhí)行。

三十一、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅

(一)政策內(nèi)容

自2004年8月1日起,對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

(二)政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅〔2004〕123號(hào))

(三)政策執(zhí)行期

自2004年8月1日起執(zhí)行

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