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近日,財(cái)稅部門(mén)聯(lián)合發(fā)布系列公告,明確自2020年1月1日起實(shí)施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。為了幫助納稅人理解和掌握這些優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局梳理了大家關(guān)心和關(guān)注的問(wèn)題,一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。今天學(xué)習(xí):增值稅、所得稅和綜合稅費(fèi)相關(guān)內(nèi)容↓
增值稅
1.2月申報(bào)納稅期延期后,納稅人是否需要在原申報(bào)納稅期限之前報(bào)送增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號(hào))第二條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前采取相應(yīng)措施,確保申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后,納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用,增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開(kāi)具。為此,納稅人可以根據(jù)自身實(shí)際情況,在延長(zhǎng)后的申報(bào)納稅期限之前,登錄增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件并完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報(bào)送,即可正常領(lǐng)用和開(kāi)具增值稅發(fā)票。
企業(yè)和個(gè)人所得稅
2.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置相關(guān)設(shè)備,可以適用什么稅收政策?
答:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
第六條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
3.企業(yè)因受疫情影響,2020年產(chǎn)生較大虧損,彌補(bǔ)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長(zhǎng)?
答:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第四條規(guī)定,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi),具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
第六條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)如何判定?
答:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第四條規(guī)定,困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi))四大類(lèi),具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
5.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
第五條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。
6.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
第五條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。
7.參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,是否可以免征個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照?qǐng)?zhí)行。
第三條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。
8.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第二條規(guī)定,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
第三條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。
綜合稅費(fèi)
9.單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,有哪些稅收優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定,單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
第五條規(guī)定,本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。
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