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隨著國家減稅降費的不斷推進,中小企業(yè)的稅收負擔越來越輕,小型微利企業(yè)就是一個最好的例證。那么小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,如何優(yōu)化與享受?下面一起來學習。
業(yè)務描述
嘉誠公司2019年全年季度平均資產(chǎn)總額為5500萬元,應納稅所得額為360萬元,企業(yè)員工人數(shù)為280人。那么,嘉誠公司能否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠呢?
政策依據(jù)
根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
政策解析
通過對以上政策的分析,就嘉誠公司目前的資料來看,是肯定不能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。但如果嘉誠公司的財務能夠在2019年經(jīng)營過程中進行適當?shù)膬?yōu)化則很有可能會享受到小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
主要影響企業(yè)資產(chǎn)總額的因素有以下幾個方面:
1. 財務人員在出具月度報表時,根據(jù)會計準則應該進行往來的重分類,這樣一樣,反而增加了公司的資產(chǎn)總額;
2. 企業(yè)在采購材料物資時,月底仍然沒有取得發(fā)票,需要進行暫估入賬,這樣一來,反而增加了公司的資產(chǎn)額;
3. 關聯(lián)單位之間通過企業(yè)過賬借款、過賬調撥等行為都會增加企業(yè)的資產(chǎn)總額。
主要影響企業(yè)應納稅所得額的因素有以下幾個方面:
1. 2018年1月1日到2020年12月31日,企業(yè)新增的固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物以外),單位價值沒有超過500萬元的,沒有一次性進入成本費用,影響了當年的利潤;
2. 企業(yè)當年實際發(fā)生的成本費用,由于各種原因沒有取得發(fā)票,財務核算時沒有按實際金額列入成本費用,影響了當年的利潤;
也就是說,如果財務人員能夠在2019年企業(yè)經(jīng)營的過程中對以上因素進行適當?shù)年P注與調整,在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時,嘉誠公司便能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
2019年,為了切實改善民生,調解收入分配,減輕小微企業(yè)的負擔,國家先后推出了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠,被稱為史上最大力度稅收減免政策。那作為財務工作者的您是否都了解這些政策呢,政策都實際應用到企業(yè)中了嗎?不要著急,本次課程將為您匯總、解讀政策,幫助您在實際工作中更好的應用政策。點擊進入報名>>
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