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勞務(wù)費用的發(fā)票和個稅問題怎么解決?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/10/18 11:06:08  字體:

支付勞務(wù)費需要發(fā)票嗎?支付勞務(wù)費需要代扣代繳個人所得稅嗎?企業(yè)收到了個人的勞務(wù)發(fā)票,還用代扣代繳個人所得稅嗎?下面為大家解決勞務(wù)費用的發(fā)票和個稅問題,快來學習吧!

一、支付勞務(wù)費需要發(fā)票嗎?

根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!?/p>

結(jié)合起來,在進行所得稅前扣除時,需要真實合法的成本費用憑證。所以,企業(yè)在支付個人勞務(wù)報酬時,如果沒有取得發(fā)票,屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù),不得在稅前扣除。因此為了保護企業(yè)的利益,在支付勞務(wù)費需要取得發(fā)票,而自然人本身開不了發(fā)票,就需要個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

二、支付勞務(wù)費需要代扣代繳個人所得稅嗎?

根據(jù)《個人所得稅法》(主席令第48號)第八條:個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。同時,《稅收征收管理法》(主席令第49號)第四條:扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。

因此,企業(yè)支付勞務(wù)報酬,需要進行個人所得稅的代扣代繳申報工作。

三、企業(yè)收到了個人的勞務(wù)發(fā)票,還用代扣代繳個人所得稅嗎?

一些企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時,憑借稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票入賬報銷,不再進行個人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理?

稅務(wù)機關(guān)在為臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人(個人)代開增值稅發(fā)票時,按納稅人開票金額的一定比例(有1.5%、1%等),征收個人所得稅核定稅款。在這種情況下,自然人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù),按稅局相關(guān)文件中規(guī)定的個稅代征率繳納了個稅后,開具了發(fā)票,個人認為,企業(yè)就可以用發(fā)票入賬,不用代扣代繳個稅。

但是這些地方文件不具有通用性,且各地對于“臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營”的范圍界定不清晰,如果認定個人提供的勞務(wù)不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得”,稅務(wù)機關(guān)代征的個人所得稅,只作為個人所得稅的預(yù)繳稅款,不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

如果個人在代開發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)全額征收了個稅,那么企業(yè)一定不需要代扣代繳個稅。如果個人在代開發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)未征收個稅,那么企業(yè)不僅需要取得發(fā)票還需要代扣代繳個稅。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。

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