“有限責(zé)任公司”與“合伙企業(yè)”,納稅有何差異?
業(yè)務(wù)案例
張三與李四投資設(shè)立了智慧培訓(xùn)公司,張三占股51%,李四占股49%。注冊(cè)時(shí)企業(yè)類型選定為有限責(zé)任公司,2018年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元,2019年張三與李四計(jì)劃將實(shí)現(xiàn)的盈利部分進(jìn)行分配,如何納稅?
政策依據(jù)
★ 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
★ 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第(三)款規(guī)定:利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
★ 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第四條規(guī)定:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
★ 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第二條、第三條規(guī)定:
合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
節(jié)稅解析
通過(guò)對(duì)以上案例及政策的分析,有限責(zé)任公司在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后要繳納企業(yè)所得稅,股東對(duì)繳納企業(yè)所得稅后的凈利息進(jìn)行股息、紅利分配時(shí),還得繳納股息、紅利所得的個(gè)人所得稅。
即:
智慧公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200*25%=50萬(wàn)元;
智慧公司稅后凈利=200-50=150萬(wàn)元;
稅后凈利進(jìn)行分配應(yīng)納個(gè)人所得稅=150*20%=30萬(wàn)元;
張三和李四合計(jì)納稅80萬(wàn)元,稅后收益120萬(wàn)元。
假設(shè):張三與李四注冊(cè)的公司類型不是有限責(zé)任公司,而是合伙企業(yè),那么,納稅有何區(qū)別呢?
通過(guò)對(duì)以上政策的分析,對(duì)于不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),其本身不納稅,僅對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,也就是投資者分得的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。
即:
張三應(yīng)納個(gè)人所得稅=200*51%*35%-6.55=29.15萬(wàn)元
李四應(yīng)納個(gè)人所得稅=200*49%*35%-6.55=27.75萬(wàn)元
張三和李四合計(jì)納稅56.9萬(wàn)元,稅收后收益143.1萬(wàn)元
通過(guò)對(duì)以上兩種不同企業(yè)類型、稅率差異、納稅形式的分析,我們不難發(fā)現(xiàn),有限責(zé)任公司是按企業(yè)納稅,而合伙企業(yè)是按自然人個(gè)人納稅,合伙企業(yè)適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
也就是說(shuō),當(dāng)合伙企業(yè)的“合伙人”增加的時(shí)候,每個(gè)投資者分得的所得越少,適用的稅率也就越低,增加合伙人(如:增加妻子、子女為合伙人)就等于降低稅負(fù)。
如果你想做會(huì)計(jì)、如果你現(xiàn)在是會(huì)計(jì),卻遇到以下情況:新個(gè)稅、減稅降費(fèi)、所得稅優(yōu)惠等一攬子新政策怎么學(xué)?增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水?對(duì)各類稅種計(jì)算總是一知半解,百度有幾十種結(jié)果不知道該用哪個(gè)?工作中經(jīng)常要計(jì)算稅費(fèi),就怕算錯(cuò)?算對(duì)了稅率又不會(huì)入賬怎么辦?找工作面試?yán)习鍐?wèn)你所得稅怎么籌劃、增值稅怎么交?那就系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下本次的全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)吧,讓你搞懂清清楚楚稅,不再為稅發(fā)愁!點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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