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固定資產(chǎn)盤盈指固定資產(chǎn)在盤點清查過程中發(fā)現(xiàn)未曾入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤虧(屬于營業(yè)外支出)指固定資產(chǎn)在盤點清查過程中所發(fā)現(xiàn)的短缺。
▲固定資產(chǎn)盤盈的處理
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外收入。
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費-應交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費用
貸:利潤分配
借:利潤分配
貸:盈余公積
▲固定資產(chǎn)盤虧的處理
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,應當計入當期損益,通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算。會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損益
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:待處理財產(chǎn)損益
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