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人無信不立,業(yè)無信不興。良好的納稅信用是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的金字招牌,但不少納稅人對納稅信用的相關(guān)政策可能還不是十分了解,有著不少疑問。
01納入納稅信用管理的范圍有哪些呢?
答:納入納稅信用管理的范圍包括:
(一)已辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。
(二)新設(shè)立企業(yè)、無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)、適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
(三)非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。
02納稅信用的級別設(shè)置有哪些?
答:納稅信用級別有A、B、M、C、D五級。
(一)A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的。
(二)B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。
(三)M級納稅信用為新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
(四)C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。
(五)D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
03常見扣分指標(biāo)有哪些?
(一)未按規(guī)定期限納稅申報(按稅種按次計算,每次扣5分)。(二)未按規(guī)定期限代扣代繳(按稅種按次計算,每次扣5分)。(三)未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表(按次計算,每次扣3分)。(四)未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法(按次計算,每次扣3分)。(五)未按規(guī)定期限繳納已申報或批準(zhǔn)延期申報的應(yīng)納稅(費)款(按次計算,每次扣5分)。
04有哪些特殊評價情形不予評A呢?
答:有下列情形之一的納稅人,本評價年度不能評為A級:
(一)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的。
(二)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的。
(三)非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負(fù)申報的。
(四)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
05A級納稅人有哪些激勵措施呢?
答:對納稅信用評價為A級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施:
(一)主動向社會公告年度A級納稅人名單。
(二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量,需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理?! 。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用。
(四)連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)iT人員幫助辦理涉稅事項。
(五)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施,以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。
06D級納稅人會給企業(yè)帶來哪些隱患呢?
答:對納稅信用評價為D級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)將采取以下措施:
(一)公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單,對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級?! ?/p>
(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。
(三)加強出口退稅審核?! ?/p>
(四)加強納稅評估,嚴(yán)格審核其報送的各種資料?! ?/p>
(五)列入重點監(jiān)控對象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。
(六)將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門,建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止?! ?/p>
(七)對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人,次年評價時加扣11分;對于因直接判級評為D級的納稅人,D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級?! ?/p>
(八)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施,以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
07什么情況下可以申請納稅信用修復(fù)?
答:納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)?! ?/p>
(一)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的?! ?/p>
(二)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的?! ?/p>
(三)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
08什么情況下可以申請納稅信用補評?
(一)納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案。
(二)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務(wù)機關(guān)正在依法處理,尚未辦結(jié)。
(三)已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案等原因未予納稅信用評價。納稅人可待上述情形解除后,向主管稅務(wù)機關(guān)申請補充評價。
【文件依據(jù)】
● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)
● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)
● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)
● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)
● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)
● 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第15號)
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