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視同銷售其實是一個稅法概念。就是說對于某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),會計核算上不作為銷售處理(當(dāng)然現(xiàn)在很多情況下會計也已經(jīng)作為銷售處理了),但稅法認(rèn)為是銷售行為,要產(chǎn)生納稅義務(wù),因此稱之為視同銷售。那么視同銷售收入如何確認(rèn)呢?
國家稅務(wù)總局公告2012年第27號 國稅函〔2008〕828號
政策規(guī)定:
一、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
二、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入。
【舉例】某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣及業(yè)務(wù)宣傳,產(chǎn)品成本80萬元,公允價值100萬元。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費已經(jīng)超過當(dāng)年稅收扣除限額,會計處理和稅務(wù)處理如下。
1.會計處理
借:銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費 93
貸:庫存商品 80
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項稅額 13
2.稅務(wù)處理
確認(rèn)視同銷售收入100萬元,視同銷售成本80萬元。
稅法調(diào)整事項
稅法調(diào)整事項
1.調(diào)收入100
2.調(diào)成本80
稅法調(diào)整事項
1.調(diào)收入100
2.調(diào)成本80
金三系統(tǒng)對財務(wù)報表、不同稅種之間申報的收入數(shù)據(jù)比對分析
一、稅收與財務(wù)關(guān)聯(lián)性指標(biāo)
該類指標(biāo)主要掃描申報表信息與財務(wù)報表信息的匹配情況,避免數(shù)據(jù)失真。
例如:《一般企業(yè)收入明細(xì)表》中的“營業(yè)收入”與《利潤表》中的“營業(yè)收入”進行比較。
二、申報表內(nèi)(間)關(guān)系指標(biāo)
例如:《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中的“公允價值變動收益”
如果大于0,與《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中“公允價值變動凈損益”的“調(diào)增金額”比較是否一致;
如果小于0,則與該表的“調(diào)減金額”比較是否一致。
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