01什么是小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策？

答：為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步助力小型微利企業(yè)打好復(fù)工復(fù)產(chǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，更大力度上幫扶小微企業(yè)渡難關(guān)，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))。根據(jù)規(guī)定，2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

02請(qǐng)問哪些企業(yè)適用該延緩繳納企業(yè)所得稅政策？

答：該政策的適用范圍主要是小型微利企業(yè)，即符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）的規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)，可以享受延緩繳納企業(yè)所得稅的政策。

企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照當(dāng)年度截至本期期末的各季度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅人所得額的平均值等情況判斷其是否符合條件。

03享受延緩繳納所得稅的小微企業(yè)可同時(shí)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：只要是符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

04核定征收企業(yè)可以享受延緩繳納企業(yè)所得稅政策嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，無論是實(shí)行查賬征收還是實(shí)行核定征收的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

05小型微利企業(yè)每季度申報(bào)的企業(yè)所得稅可延緩至什么時(shí)候繳納？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)文第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。”即小微企業(yè)在2020年7月辦理第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、10月辦理辦理第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以先申報(bào)而暫不繳稅，延緩至2021年1月申報(bào)2020年四季度所得稅的時(shí)候，同該季度的稅款一并繳納。

06如果我企業(yè)2020年第二、三季度盈利，預(yù)繳時(shí)本需要繳納所得稅，但第四季度由于是經(jīng)營(yíng)淡季有大額虧損，2020年四個(gè)季度累計(jì)算也是虧損狀態(tài)，那延緩到2021年首個(gè)申報(bào)期是否需要繳納第二、三季度本應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額?

答：根據(jù)企業(yè)所得稅延緩繳納相關(guān)政策，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計(jì)金額計(jì)算。企業(yè)在2021年首個(gè)申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)2020年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照該企業(yè)2020年一至四季度累計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅款，如企業(yè)累計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳2020年盈利季度，也就是第二、三季度延緩繳納的稅款。

07小型微利企業(yè)怎樣享受延緩繳納企業(yè)所得稅呢？需要在電子稅務(wù)局提出申請(qǐng)嗎？

答：無需單獨(dú)在電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。

為落實(shí)該項(xiàng)政策，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

查賬征收企業(yè)適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

核定征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》增加臨時(shí)行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件如選擇享受延緩繳納所得稅政策的，上述行次系統(tǒng)默認(rèn)“是”并自動(dòng)計(jì)算延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款；如企業(yè)選擇不享受優(yōu)惠政策，在上述行次勾選“否”，并簡(jiǎn)要說明不享受緩繳的理由，即可正常繳納企業(yè)所得稅稅款。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號(hào)）

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