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稅務(wù)機關(guān)所關(guān)注的房地產(chǎn)企業(yè)低價銷售以及視同銷售處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/07/15 11:58:23  字體:

稅務(wù)機關(guān)所關(guān)注的低價銷售及視同銷售處理是什么樣呢?一起來看一看吧!

稅務(wù)機關(guān)所關(guān)注的房地產(chǎn)企業(yè)低價銷售以及視同銷售處理

1.稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的處理

《企業(yè)所得稅法》

第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。獨立交易原則,是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方,按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。

2.企業(yè)所得稅視同銷售問題

《企業(yè)所得稅法實施條例》

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

國稅函[2008]875號規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的要視同銷售。

國稅發(fā)[2009]31號

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入(或利潤)的實現(xiàn)。

案例:

某房企將一套房屋抵頂工程款100萬元。

借:應(yīng)付賬款  100

貸:預(yù)收賬款  100

完工交房后:

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知(國稅函[2010]220號)

(1)房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,安置用房視同銷售處理,按規(guī)定確認(rèn)收入,同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款,計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款,應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。

(2)開發(fā)企業(yè)采取異地安置,異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的,房屋價值按國稅發(fā)[2006]187號第三條第(1)款的規(guī)定計算,計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的,以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

(3)貨幣安置拆遷的,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

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