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交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局
關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告
交通運(yùn)輸部公告2020年第24號
為進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具,便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財務(wù)處理,推進(jìn)物流業(yè)降本增效,現(xiàn)將收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項公告如下:
一、通行費(fèi)電子票據(jù)開具對象
通行費(fèi)電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求,請咨詢各省(區(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式在收費(fèi)站現(xiàn)場交納車輛通行費(fèi)和獲取票據(jù)。
二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類
(一)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票)。通行費(fèi)電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識"通行費(fèi)"字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無"通行費(fèi)"字樣,且稅率欄次顯示"不征稅"的通行費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)??蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費(fèi)公路,由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi),可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。
(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)財政票據(jù)(電子)(以下簡稱通行費(fèi)財政電子票據(jù))??蛻敉ㄐ姓€貸公路,由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財政電子票據(jù)。通行費(fèi)財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間,非試點(diǎn)地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后,在全國范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財政電子票據(jù)。
通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費(fèi)電子票據(jù)。針對收費(fèi)公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性,為便利通行費(fèi)電子票據(jù)財務(wù)處理,根據(jù)客戶需求,通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(以下簡稱服務(wù)平臺)可按一次或多次行程為單位,在匯總通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單(以下簡稱電子匯總單),作為已開具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的,應(yīng)重新開具電子匯總單,原電子匯總單自動作廢失效,電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。
三、通行費(fèi)電子票據(jù)編碼規(guī)則
(一)通行費(fèi)電子發(fā)票編碼規(guī)則。
通行費(fèi)電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2~5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,第6~7位代表年度,第8~10位代表批次,第11~12位為12。發(fā)票號碼為8位,按年度、分批次編制。通行費(fèi)電子發(fā)票票樣見附件1。
(二)通行費(fèi)財政電子票據(jù)編碼規(guī)則。
通行費(fèi)財政電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位,編碼規(guī)則:第1~2位代表通行費(fèi)財政電子票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政區(qū)劃編碼,第3~4位代表通行費(fèi)財政電子票據(jù)分類編碼,第5~6位代表通行費(fèi)財政電子票據(jù)種類編碼,第7~8位代表通行費(fèi)財政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位,采用順序號,用于反映通行費(fèi)財政電子票據(jù)賦碼順序。通行費(fèi)財政電子票據(jù)票樣見附件2。
(三)電子匯總單編碼規(guī)則。
電子匯總單的單號為16位,編碼規(guī)則:第1~2位為ETC用戶所屬發(fā)行機(jī)構(gòu)的省份編碼,第3~6位代表年度,第7~8位代表月份,第9~16位采用順序號。電子匯總單式樣見附件3。
四、通行費(fèi)電子票據(jù)開具流程
(一)服務(wù)平臺賬戶注冊??蛻舻卿浄?wù)平臺網(wǎng)站或"票根"APP,憑手機(jī)號碼、手機(jī)驗證碼免費(fèi)注冊,并按要求設(shè)置購買方信息??蛻羧缧枳兏徺I方信息,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
(二)綁定客戶ETC卡??蛻舻卿浄?wù)平臺,填寫ETC卡辦理時的預(yù)留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機(jī)號碼等),經(jīng)校驗無誤后,完成ETC卡綁定。
(三)票據(jù)和匯總單開具??蛻舻卿浄?wù)平臺,選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄,申請生成通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財政電子票據(jù)和電子匯總單(充值交易無電子匯總單)。其中,電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息,包括對應(yīng)的行程信息、通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財政電子票據(jù)信息、交易金額合計等。電子匯總單與其匯總的通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財政電子票據(jù)通過編碼相互進(jìn)行綁定,可通過服務(wù)平臺查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺免費(fèi)向客戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)。
五、通行費(fèi)電子票據(jù)開具規(guī)定
(一)ETC后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的,通過經(jīng)營性公路的部分,在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票;通過政府還貸公路的部分,在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費(fèi)財政電子票據(jù)。
(二)ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)。
客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的,在服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票;實(shí)際發(fā)生通行交易后,ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費(fèi)電子票據(jù)。
客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票,在實(shí)際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的,參照本條第(一)項ETC后付費(fèi)客戶執(zhí)行。
(三)客戶使用ETC卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的,可以在實(shí)際發(fā)生通行交易后第7個自然日起,登錄服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子票據(jù)和電子匯總單;ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以在充值后實(shí)時登錄服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅發(fā)票。
(四)服務(wù)平臺應(yīng)當(dāng)將通行費(fèi)電子票據(jù)、電子匯總單以及對應(yīng)的通行明細(xì)記錄歸檔備查。
六、通行費(fèi)電子票據(jù)其他規(guī)定
(一)通行費(fèi)電子票據(jù)作為電子會計憑證具有與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力,是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證,在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上,單位可以僅使用通行費(fèi)電子票據(jù)進(jìn)行報銷入賬歸檔,不再打印紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)執(zhí)行。
(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項稅額,在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))中"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"相關(guān)欄次中。
(三)納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。
(四)單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(),對通行費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據(jù)查驗平臺(),對通行費(fèi)財政電子票據(jù)信息進(jìn)行查驗。
七、業(yè)務(wù)咨詢
使用ETC卡交納的通行費(fèi),以及ETC卡充值費(fèi)開具通行費(fèi)電子票據(jù),不再開具紙質(zhì)票據(jù)??蛻艨梢該艽驘峋€電話進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢與投訴。通行費(fèi)電子發(fā)票的開票問題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺熱線95022;各省(區(qū)、市)ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)熱線電話可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺查詢;通行費(fèi)電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務(wù)問題可撥打納稅服務(wù)熱線12366。
本公告自2020年5月6日起施行?!督煌ㄟ\(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號)同時廢止。
交通運(yùn)輸部
財政部
國家稅務(wù)總局
國家檔案局
2020年4月27日
附件1
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票票樣
附件2
收費(fèi)公路通行費(fèi)財政票據(jù)(電子)票樣
附件3
收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單示例
關(guān)于《交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》解讀
一、背景情況
為推進(jìn)物流業(yè)降本增效,進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平,2017年12月25日,交通運(yùn)輸部會同國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號)。
2019年12月31日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)。根據(jù)第45號公告關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限的相關(guān)要求,2020年3月10日,交通運(yùn)輸部會同國家稅務(wù)總局對第66號公告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂,重新發(fā)布了《交通運(yùn)輸部?國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運(yùn)輸部公告2020年第17號)。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,ETC客戶可通過全國統(tǒng)一的通行費(fèi)發(fā)票服務(wù)平臺,獲取收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”)。收費(fèi)公路,特別是高速公路,是分段建設(shè)再逐漸連接成網(wǎng)的,經(jīng)營管理者(投資收費(fèi)主體)不盡相同。當(dāng)ETC客戶通行后,其交納的通行費(fèi)會按照不同路段的行駛里程和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),拆分給不同的經(jīng)營管理者。根據(jù)財稅政策規(guī)定,當(dāng)ETC客戶一次通行涉及多家經(jīng)營管理者所轄路段時,需分別開具多張通行費(fèi)電子發(fā)票。由于傳統(tǒng)入賬報銷需要提供紙質(zhì)會計憑證,ETC客戶下載通行費(fèi)電子發(fā)票后需逐張打印,會給ETC客戶和企事業(yè)單位財務(wù)處理帶來不便,增加工作量。此外,由于財政電子票據(jù)開具條件尚不具備,政府還貸公路(其通行費(fèi)屬于政府性基金收入)暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)代為開具不征稅通行費(fèi)電子發(fā)票。
二、有關(guān)調(diào)整變化
為進(jìn)一步提升收費(fèi)公路服務(wù)水平,規(guī)范收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具,便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財務(wù)處理,交通運(yùn)輸部會同財政部、稅務(wù)總局、國家檔案局堅持用戶至上和問題導(dǎo)向原則,在對第17號公告內(nèi)容優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上,于2020年4月27日,發(fā)布了《交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(交通運(yùn)輸部2020年第24號),實(shí)現(xiàn)了“多次通行,一次匯總,電子票據(jù)打包下載,無紙化報銷歸檔”。
(一)優(yōu)化電子票據(jù)報銷入賬歸檔。明確通行費(fèi)電子票據(jù)作為電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等法律效力,是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證。在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上,單位可以僅使用通行費(fèi)電子票據(jù)進(jìn)行報銷入賬歸檔,不再打印成紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)執(zhí)行。
(二)提供收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單。針對收費(fèi)公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性,為便利通行費(fèi)電子票據(jù)財務(wù)處理,根據(jù)ETC客戶需求,通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺可以按一次或多次行程為單位,在匯總通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成電子匯總單,作為已開具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。
(三)啟動收費(fèi)公路通行費(fèi)財政票據(jù)(電子)開具試點(diǎn)。ETC客戶通行政府還貸公路,由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財政電子票據(jù)。通行費(fèi)財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間,非試點(diǎn)地區(qū)暫時繼續(xù)開具不征稅通行費(fèi)電子發(fā)票。試點(diǎn)完成后,在全國范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財政電子票據(jù)。
三、示例說明
例如一位貨車ETC客戶,一個月通行了20次高速公路,平均每次長途通行涉及8家不同收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位,根據(jù)相關(guān)財稅電子票據(jù)開具規(guī)定,最多會開具160張電子票據(jù)。按照傳統(tǒng)財務(wù)報銷方式,需要將160張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定,為便捷財務(wù)處理,ETC客戶在登陸電子票據(jù)服務(wù)平臺時,可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個含有160張電子票據(jù)的壓縮包。其中,電子票據(jù)匯總單上詳細(xì)列明了20次通行記錄,包括通行時間、出入口信息、通行費(fèi)金額,以及行程對應(yīng)的160張電子票據(jù)編碼、詳細(xì)金額和稅額明細(xì)。在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下,ETC客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有160張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財務(wù)人員,進(jìn)行入賬報銷處理,無須再打印紙質(zhì)件,實(shí)現(xiàn)了“多次通行,一次匯總,電子票據(jù)打包下載,無紙化報銷歸檔”。
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