互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)使用紅包或積分全套賬務(wù)處理，值得收藏！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/08 16:43:46　　字體：大小

馬上到年中大促了，各個(gè)互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)都會(huì)推出促銷活動(dòng)，而商家常用的促銷方式有哪些呢？會(huì)計(jì)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

電商平臺(tái)常用的促銷手段

買后贈(zèng)送紅包或積分主體

互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)使用紅包或積分全套賬務(wù)處理，值得收藏！

消費(fèi)者用平臺(tái)紅包或積分購買平臺(tái)自營(yíng)商品

某一個(gè)人消費(fèi)206元(含稅)，使用平臺(tái)紅包100元，實(shí)付106元，平臺(tái)給消費(fèi)者開具折扣發(fā)票。(銷售服務(wù))

平臺(tái)自營(yíng)商品分錄

借：其他貨資金 106

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6

獎(jiǎng)勵(lì)積分

是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶積分，客戶在滿足一定條件后將獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換企業(yè)或第三方提供的免費(fèi)或者折扣后的商品或者服務(wù)(如航空公司推出的常旅飛行獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，各商家推出的會(huì)員卡、積分卡、VIP 卡等積分返利計(jì)劃等。獎(jiǎng)勵(lì)積分實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的一種促銷方式，屬于以折扣方式銷售貨物)

會(huì)計(jì)上的規(guī)定

企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。

稅法上規(guī)定

增值稅

以購物返券、購物返積分等方式銷售貨物的，銷售貨物時(shí)按其實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)銷售額。

在使用積分時(shí)，如需要開具發(fā)票，在發(fā)票上分行寫明“貨物原價(jià)、折扣金額和實(shí)收金額”。

企業(yè)所得稅

稅務(wù)上的收入同會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入。

(國稅函[2010]148號(hào))第三條規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

第一步銷售商品贈(zèng)送積分

某一個(gè)人消費(fèi)1130元(含稅) , 商品稅率為13%，贈(zèng)送1000個(gè)積分，每個(gè)積分為0.01元，并開具增值稅普通發(fā)票

借：銀行存款 1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 990

遞延收益 10 ( 1000x0.01=10元)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130

稅率為13%

第二步積分兌換商品

某一個(gè)人消費(fèi)1160元( 含稅)，使用上次積分1000分，價(jià)值為10元，并又送積分9.9元，實(shí)際支付1150元

借：遞延收益 10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

借：銀行存款 1150

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1007.80

遞延收益 9.9

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 132.3

稅率為13%開票應(yīng)開多少，如何開票?

20x8年度，某商場(chǎng)銷售各類商品共取得貨款6000萬元(不含增值稅)，同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分600萬分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值每積分為0.1元，該商場(chǎng)估計(jì)20x8年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。20x8年客戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)45萬分(增值稅率為13% ) , 積分3年期有效

【答案解析】

授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=600x0.1=60(萬元)

因銷售貨物確認(rèn)的收入= 6000-60=5940 (萬元)

顧客因使用積分而確認(rèn)的收入=45/( 60x90% ) x60=50 (萬元)

所以2018年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額= 5940 + 50= 5990 (萬元)

年底結(jié)轉(zhuǎn)少確認(rèn)的遞延收益

借：遞延收益 5( 50-5=45 )

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5

消費(fèi)者用平臺(tái)紅包或積分購買商鋪商品，商鋪向平臺(tái)收回紅包或積分金額。

商鋪賬務(wù)處理如下

1.銷售時(shí)有使用平臺(tái)積分

借：其他貨幣資金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

按實(shí)際收到款項(xiàng)開票

2.向平臺(tái)收回紅包或積分金額

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入——積分消費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)按收到款項(xiàng)開票，稅率為6%或3%

收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

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