我公司營業(yè)執(zhí)照沒有注銷，但是前幾年稅務登記證已經(jīng)注銷了，現(xiàn)在公司想重新恢復經(jīng)營，請問稅務注銷后可否恢復？

回復如下：

可以的。

所謂注銷稅務登記恢復，就是納稅人在辦理稅務登記注銷后又重新經(jīng)營或在辦理稅務注銷后還存在涉稅事項要求恢復登記注銷的過程。

已被批準注銷或非正常注銷后又重新恢復經(jīng)營的納稅人,向原轄區(qū)稅務機關重新辦理稅務登記。

具體辦理的流程和需要資料手續(xù)，可以問當?shù)刂鞴芏悇站帧?/p>

提醒：

公司沒有辦理工商注銷登記，法人實體依然存在，僅辦理注銷稅務登記并不意味著企業(yè)已經(jīng)結束。

問題二

我公司有一筆“其他應付款-某自然人”1000萬元，想債轉股，能否把其他應付款直接轉為“實收資本”？

回復如下：

債轉股是允許的，但是需要附有原債權人轉款的銀行回單、股東會決議、簽訂債權轉股權協(xié)議等，并嚴格按照《公司注冊資本登記管理規(guī)定》走工商變更等法律程序。

參考：

（2014年2月20日國家工商行政管理總局令第64號公布）《公司注冊資本登記管理規(guī)定》第七條： 債權人可以將其依法享有的對在中國境內設立的公司的債權,轉為公司股權。

轉為公司股權的債權應當符合下列情形之一：

(一)債權人已經(jīng)履行債權所對應的合同義務,且不違反法律、行政法規(guī)、國務院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定;

(二)經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機構裁決確認;

(三)公司破產(chǎn)重整或者和解期間,列入經(jīng)人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協(xié)議。

用以轉為公司股權的債權有兩個以上債權人的,債權人對債權應當已經(jīng)作出分割。

債權轉為公司股權的,公司應當增加注冊資本。

問題三

我自己在做2019年個人所得稅匯算清繳的時候，發(fā)現(xiàn)需要補繳個稅6890元，但是我的全年收入不超過12萬元，請問免于補稅？是否免于辦理個稅匯算？

回復如下：

是的，若是平時你的收入均預扣預繳了個稅，由于全年收入不超過12萬元，符合豁免的情形，可以不予辦理年度匯算。

參考：

《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）：

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務院批準，依據(jù)《財政部?稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

問題四

我公司經(jīng)常支付大額會務費，金額都在20萬元以上，我想問一下會務費的證據(jù)鏈一般包括哪些？

回復如下：

證據(jù)鏈包括：

1）會務審批單

2）會務合同或者協(xié)議

3）會務進程單

4）出席簽到單

5）付款證明

6）合規(guī)的增值稅專用發(fā)票

7）費用的預算情況

8）會務現(xiàn)場照片（或者其他影像資料）

9）其他資料

問題五

我公司持購物卡2000元去商場消費的時候還可以索取增值稅發(fā)票嗎？

回復如下：

不可以。

購卡的賬務處理：

借：預付賬款或者其他應收款-購物卡 2000元

貸：銀行存款              2000元

購買福利品憑借清單入賬：

借：應付職工薪酬-福利費           2000元

貸：預付賬款或者其他應收款-購物卡 2000元

參考：

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）：

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

問題六

我公司屬于增值稅一般納稅人，能否向小規(guī)模納稅人開具專票？小規(guī)模納稅人能否允許取得專票？是否有滯留票風險？

回復如下：

可以取得專票，只是沒法抵扣。小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進行認證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結果，與小規(guī)模納稅人無關。

參考：

《增值稅發(fā)票開具指南》第十一條列舉了以下三點，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的；

（二）銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；

（三）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的；

問題七

取得的發(fā)票抬頭中公司名稱填寫不全，請問能否稅前扣除？

回復如下：

不可以稅前扣除。

參考：

根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

問題八

個人能否申請辦理臨時稅務登記？

回復如下：

自2020年3月1日起個人發(fā)生納稅義務的，可以辦理臨時稅務登記。辦理了臨時稅務登記的，可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

參考：

《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）第二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務登記。

第五條規(guī)定，本公告自2020年3月1日起施行。

問題九

企業(yè)給研發(fā)人員發(fā)放的福利費是否可以加計扣除75%？

回復如下：

企業(yè)給研發(fā)人員發(fā)放的福利費屬于與研發(fā)活動直接相關的其他費用，可以在不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%的范圍內加計扣除。

參考：

《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍包括研發(fā)活動直接相關的其他費用，該部分費用不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%部分

研發(fā)活動直接相關的其他費用包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

問題十

聽說壞賬損失3年是個坎，是什么意思？

回復如下：

1、應收賬款壞賬是最難核銷的，主要是缺乏證據(jù)。

2、一般來講壞賬3年是個坎，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

參考1：

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

參考2：

根據(jù)《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。

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