尚未開工的工程預(yù)收款，是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/30 14:49:35　　字體：大小

我公司有一筆小區(qū)管網(wǎng)配套費(fèi)的工程預(yù)收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應(yīng)確認(rèn)此筆收入為當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅？

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答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

上述公司預(yù)收的小區(qū)管網(wǎng)配套費(fèi)是工程預(yù)收款，未開工不具備上述收入確認(rèn)條件，在該納稅期末不應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

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