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勞務派遣財稅問題怎么處理？速來圍觀
現(xiàn)在經常會見到勞務派遣公司，越來越多的人會接觸勞務派遣，可是會計對于勞動派遣公司該怎么做賬呢？大家一起來了解一下吧！
勞務派遣
勞務派遣是指用工單位與勞務派遣單位簽訂勞務派遣協(xié)議，勞務派遣單位派遣人員到用工單位從事用工單位安排的工作內容的一種用工形式，多用于臨時性、輔助性或替代性工作。
勞動合同關系存在于勞務派遣機構與派遣勞工之間，但勞動力給付的事實則發(fā)生于派遣勞工與實際用工單位之間。
勞務派遣的勞動報酬怎么約定?
企業(yè)接受外部勞務派遣用工的費用， 一般可區(qū)分為支付給勞務派遣公司和直接支付給員工個人兩種情況處理。
對于根據(jù)協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，企業(yè)應作為勞務費支出；對于直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
用人單位增值稅處理
勞務派遣服務適用的增值稅稅率為6%
（1）一般納稅人提供勞務派遣服務
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5 %的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3 %的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5 %的征收率計算繳納增值稅。
【例1】某勞務派遣公司, 2019年5月份收取勞務派遣費100萬元(含稅價) ，支付勞務派遣員工90萬元的工資福利費及社保和住房公積金。
（1）該勞務派遣公司為一般納稅人
1.選擇一般計稅方法
銷項稅額=100+ ( 1 + 6% ) x6% = 5.66萬元
應納稅額=銷項-進項
2.選擇簡易計稅辦法，差額征稅
應納稅額= ( 100- 90 ) + ( 1 +5%) x5%= 0.4762萬元
開具90萬元的普票和10萬專票。
3.全額征稅與差額征稅如何選擇?
假設全額征稅時整體進項稅額為Y ，差額征稅時整體支付工資社保成本為X
(全部價款+價外費用)x6%-Y=(全部價款+價外費用-X)x5%
解得:Y=1%+5%X
當進項稅額=支付工資社保成本的0.05倍加1時，則一般計稅方法和簡易計稅方法同效。
（2）該勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人
1.選擇全額征收,征收率3%
應納稅額=100+ ( 1+3% ) x3%= 2.91萬元
開具100萬元普票;或者代開專票,稅額2.91萬元
2.選擇差額征收，征收率5%
應納稅額= ( 100-90) + ( 1+5% ) x5% = 0.4762萬元
開具100萬元普票；或者開具90萬元普票和10萬專票，稅額0.4762萬元
3.全額征稅與差額征稅如何選擇?
設差額征收時整體支付工資社保成本為X。
(全部價款+價外費用)x3%=(全部價款+價外費用-X)x5%
解得: X=0.4 (全部價款+價外費用)
即支付工資社保成本為收取費用的40%時，全額征收和差額征收同效；大于40%時,選擇差額征收。
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