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企業(yè)所得稅匯算清繳時,常見問題詳解

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/04/23 17:17:19  字體:
開發(fā)新產(chǎn)品給客戶試用,未取得收入、未開具發(fā)票也未簽訂合同,是否要確認收入繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)中規(guī)定:除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應(yīng)確認收入的實現(xiàn):

1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)

的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)

系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;

3)收入的金額能夠可靠地計量;

4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

同時《企業(yè)所得稅法實施條例》的第二十五條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

依據(jù)上述規(guī)定,開發(fā)新產(chǎn)品若屬于樣品,應(yīng)按照視同

銷售繳納企業(yè)所得稅。

物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費,何時確認企業(yè)所得稅收入?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。

同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項第八目規(guī)定,長期為客戶提供重復勞務(wù)收取的費用,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

綜上所述,物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費,在實際提供物業(yè)管理服務(wù)時確認為當期的收入。

房地產(chǎn)企業(yè)將建好的幼兒園贈與當?shù)亟逃郑绾卫U納企業(yè)所得稅?

答:對該業(yè)務(wù)應(yīng)具體問題具體分析,如是非配套設(shè)施贈與業(yè)務(wù),根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第七條規(guī)定,企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,或于實際取得利益權(quán)利時確認收入(或利潤)的實現(xiàn)。

如是開發(fā)區(qū)內(nèi)的配套設(shè)施贈與業(yè)務(wù),根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號文件第十七條規(guī)定,企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施,屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理。

公司以設(shè)備對外投資,可以分期繳納企業(yè)所得稅嗎?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)第一條規(guī)定,居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)增資擴股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅?

答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型,企業(yè)增資擴股(稀釋股權(quán)),是企業(yè)股東投資行為,可直接增加企業(yè)的實收資本(股本),沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不做為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅,也不存在征稅問題。

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