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通行費電子票據(jù)有哪些基本規(guī)定?如何開具?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/11/19 16:56:52  字體:

現(xiàn)在電子發(fā)票越來越普及,相關(guān)規(guī)定越來越完善,關(guān)于通行費電子發(fā)票的規(guī)定你知道嗎?應(yīng)該如何取得呢?跟我一起來了解一下吧!

【電子票據(jù)開具對象】

開具對象為辦理ETC卡的客戶。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。不辦ETC卡無法享受電子票據(jù)便利。

【通行費電子票據(jù)分類】

(1)通行費電子發(fā)票

收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的征稅發(fā)票;以及左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的不征稅發(fā)票??蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費公路,由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費,可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票,不可用于增值稅進項抵扣。

(2)通行費財政電子票據(jù)

客戶通行政府還貸公路,由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間,非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后,在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費電子票據(jù)。針對收費公路分段建設(shè)、經(jīng)營管理者多元等特性,為便利通行費電子票據(jù)財務(wù)處理,根據(jù)客戶需求,服務(wù)平臺可按一次或多次行程為單位,在匯總通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上,統(tǒng)一生成電子匯總單,作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的,應(yīng)重新開具電子匯總單,原電子匯總單自動作廢失效,電子匯總單可通過服務(wù)平臺查詢。

【通行費電子票據(jù)編碼規(guī)則】

(1)通行費電子發(fā)票編碼規(guī)則

通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位,編碼規(guī)則:第1位為0,第2~5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,第6~7位代表年度,第8~10位代表批次,第11~12位為12。發(fā)票號碼為8位,按年度、分批次編制。

(2)通行費財政電子票據(jù)編碼規(guī)則

通行費財政電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位,編碼規(guī)則:第1~2位代表通行費財政電子票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)行政區(qū)劃編碼,第3~4位代表通行費財政電子票據(jù)分類編碼,第5~6位代表通行費財政電子票據(jù)種類編碼,第7~8位代表通行費財政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位,采用順序號,用于反映通行費財政電子票據(jù)賦碼順序。

(3)電子匯總單編碼規(guī)則

電子匯總單的單號為16位,編碼規(guī)則:第1~2位為ETC用戶所屬發(fā)行機構(gòu)的省份編碼,第3~6代表年度,第7~8位代表月份,第9~16位采用順序號。

【通行費電子票據(jù)開具流程】

(1)服務(wù)平臺賬戶注冊

客戶登錄服務(wù)平臺網(wǎng)站或“票根”APP,憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊,并按要求設(shè)置購買方信息??蛻羧缧枳兏徺I方信息,應(yīng)當于發(fā)生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實準確。

(2)綁定客戶ETC卡

客戶登錄服務(wù)平臺,填寫ETC卡辦理時的預(yù)留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等),經(jīng)校驗無誤后,完成ETC卡綁定。

(3)票據(jù)和匯總單開具

客戶登錄服務(wù)平臺,選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄,申請生成通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)和電子匯總單(充值交易無電子匯總單)。其中,電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息,包括對應(yīng)的行程信息、通行費電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息、交易金額合計等。電子匯總單與其匯總的通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)通過編碼相互進行綁定,可通過服務(wù)平臺查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺免費向客戶提供通行費電子發(fā)票、通行費財政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)。

【通行費電子票據(jù)開具規(guī)定】

(1)ETC后付費客戶索取通行費電子票據(jù)的,通過經(jīng)營性公路的部分,在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的征稅發(fā)票(可以抵扣);通過政府還貸公路的部分,在服務(wù)平臺取得由經(jīng)營管理者開具的通行費財政電子票據(jù)(不能抵扣)。

(2)ETC預(yù)付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據(jù)。

客戶在充值后索取不征稅發(fā)票(不能抵扣,且無法挽救?。┑?,在服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票;實際發(fā)生通行交易后,ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理者均不再向其開具通行費電子票據(jù)。

建議:在充值后不索取不征稅發(fā)票,而是在實際發(fā)生通行交易后索取征稅發(fā)票,便于抵扣!

(3)客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發(fā)生通行交易后第7個自然日起,登錄服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子票據(jù)和電子匯總單;ETC預(yù)付費客戶可以在充值后實時登錄服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅發(fā)票。

(4)服務(wù)平臺應(yīng)當將通行費電子票據(jù)、電子匯總單以及對應(yīng)的通行明細記錄歸檔備查。

【通行費電子票據(jù)其他規(guī)定】

(1)通行費電子票據(jù)法律效力

通行費電子票據(jù)作為電子會計憑證具有與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力,是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證,在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上,單位可以僅使用通行費電子票據(jù)進行報銷入賬歸檔,不再打印紙質(zhì)件。具體報銷入賬和歸檔管理按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)執(zhí)行。

(2)如何申報抵扣

收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額,在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

(3)電子發(fā)票選擇確認

納稅人取得通行費電子發(fā)票后,應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務(wù)。

(4)如何查驗真?zhèn)?/span>

全國增值稅發(fā)票查驗平臺()

全國財政電子票據(jù)查驗平臺( )

紙質(zhì)版發(fā)票、電子普票、區(qū)塊鏈發(fā)票、電子專票等等票據(jù)政策層出不窮,能不能作廢能不能紅沖,怎么抵扣進項怎么所得稅扣除,種種問題讓人撓頭。加入《專票電子化:電子發(fā)票的管理及涉稅風(fēng)險》,兩個小時的課程教會您如何處理實操業(yè)務(wù)申報、抵扣、扣除以及電子發(fā)票涉及到的內(nèi)控問題,讓你掌握一系列風(fēng)險防范工具使得您在工作中不再迷茫不再撓頭。了解詳情>>

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