臨近年末，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有記錯(cuò)的賬，應(yīng)該如何調(diào)整？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/13 17:59:00　　字體：大小

臨近年末，很多企業(yè)都開(kāi)始查賬，如果在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有記錯(cuò)的賬務(wù)，應(yīng)該如何調(diào)整？

（一）紅字沖銷(xiāo)法

紅字沖銷(xiāo)法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)以及會(huì)計(jì)科目正確但是金額錯(cuò)誤的情況。

案例：稅務(wù)稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn)，該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。原會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　2000000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　2000000

更正為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　1000000（紅字）

貸：庫(kù)存商品　　　　　　1000000（紅字）

（二）補(bǔ)充登記法

此種方法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

例：稽查檢查某企業(yè)納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應(yīng)攤銷(xiāo)費(fèi)用6000元，實(shí)際攤銷(xiāo)5000元，在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷(xiāo)1000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為

借：制造費(fèi)用　 5000元

貸：待攤費(fèi)用　　　　5000元

分析上述會(huì)計(jì)處理，科目運(yùn)用正確，但是金額錯(cuò)誤，少記1000元，用補(bǔ)充登記法作調(diào)賬分錄：

借：制造費(fèi)用　　　1000元

貸：待攤費(fèi)用　　　　1000元

（三）綜合賬務(wù)調(diào)整法

綜合賬務(wù)調(diào)整法是指將紅字沖銷(xiāo)法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用，其要點(diǎn)是：用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或少記科目，同時(shí)用紅字沖記不應(yīng)記卻已經(jīng)記的科目。

簡(jiǎn)單記憶：

方向記反的，反方向沖銷(xiāo)再正方向記；

金額多記的，反方向沖銷(xiāo)；

金額少記的，正方向補(bǔ)記；

不該記而記的，反方向沖銷(xiāo)；

應(yīng)該記而未記的，正方向補(bǔ)記。

案例：某公司將生產(chǎn)車(chē)間工人的應(yīng)付福利費(fèi)5000元計(jì)入“管理費(fèi)用”，公司原賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　5000元

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)　　　　　5000元

上述賬務(wù)處理用錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目，應(yīng)更正為：

先紅字沖銷(xiāo)原會(huì)計(jì)科目，再用藍(lán)字登記正確的會(huì)計(jì)科目

借：管理費(fèi)用　　　　　　5000元（紅字）

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)　　　　　5000元（紅字）

補(bǔ)記正確的會(huì)計(jì)科目

借：制造費(fèi)用　　　　　　5000元

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)　　　　5000元

或者，直接按結(jié)果調(diào)整賬務(wù)：

借：制造費(fèi)用　　　　5000元

貸：管理費(fèi)用　　　　　　5000元

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