會(huì)計(jì)關(guān)注！增值稅專票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/19 15:08:58　　字體：大小

增值稅專票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要集中在增值稅專用發(fā)票當(dāng)期認(rèn)證未抵扣的問(wèn)題，以下這些熱點(diǎn)問(wèn)題供大家參考~

（一）發(fā)票認(rèn)證管理

取得增值稅專用發(fā)票，屬于不得抵扣的情況，也要進(jìn)行認(rèn)證，還是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）已認(rèn)證的發(fā)票被作廢如何處理？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開(kāi)管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2003]785號(hào)）

第四條規(guī)定：在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購(gòu)貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開(kāi)具的專用發(fā)票。

正確處理方法：應(yīng)該通知對(duì)方財(cái)務(wù)將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在認(rèn)證期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。銷售方應(yīng)重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以重新抵扣。

（三）會(huì)議費(fèi)發(fā)票要怎么開(kāi)？

●問(wèn)題：委托酒店組織會(huì)議、培訓(xùn)，酒店開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，項(xiàng)目名稱為“會(huì)務(wù)費(fèi)”，另附清單列明餐飲、住宿、會(huì)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，是否可以抵扣？

●意見(jiàn)：根據(jù)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人提供會(huì)務(wù)、住宿、餐費(fèi)等服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定如實(shí)（如分項(xiàng)目逐筆）開(kāi)具發(fā)票。

取得未按規(guī)定開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（四）一次性銷售幾十種乃至上百種不同型號(hào)的同種商品開(kāi)具增票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意些什么？

●增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

企業(yè)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)到哪里開(kāi)具發(fā)票？

●除了經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)外，是否也會(huì)發(fā)生一些取得經(jīng)濟(jì)利益的收入，對(duì)方要求開(kāi)具發(fā)票，如水電費(fèi)轉(zhuǎn)售，資金讓渡過(guò)利息收入、運(yùn)輸費(fèi)收入等。

（五）失控發(fā)票的問(wèn)題處理及節(jié)稅計(jì)巧

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開(kāi)具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

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