企業(yè)發(fā)生“帶薪缺勤”事項，有哪些稅會差異呢？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/14 11:25:09　　字體：大小

帶薪缺勤，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類。接下來就看看這兩種情況下的稅會差異吧！

（一）累積帶薪缺勤：指帶薪缺勤權(quán)利可以累積結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用（如年休假等）。

會計規(guī)定：企業(yè)應當在職工提供服務的期間，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利（即企業(yè)承擔的義務）而增加的預期支付金額計量。

未來期間，若職工行使了帶薪缺勤權(quán)利（即休假），或者因未行使了帶薪缺勤權(quán)利而導致企業(yè)現(xiàn)金支付的，或者職工未行使了帶薪缺勤權(quán)利且企業(yè)也無需現(xiàn)金支付的，應當終止確認原確認的應付職工薪酬負債，支付現(xiàn)金或沖回原確認的成本費用。

（二）非累積帶薪缺勤：指帶薪缺勤權(quán)利不能累積結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消（如病假、產(chǎn)假、婚假、喪假等）。

會計規(guī)定：企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。也就是說，在職工實際發(fā)生帶薪缺勤的期間視同出勤發(fā)工資，因此，不必額外作的賬務處理。

一般無稅會差異。

【案例】丙公司共有100名職工，實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪病假，采用后進先出法，未使用病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。20×4年12月31日每個職工當年平均未使用帶薪病假為2天。

根據(jù)過去的經(jīng)驗預計20×5年有50名職工將享受不超過5天的帶薪病假，剩余50名各部門經(jīng)理每人將平均享受6.5天病假，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。20×5年12月31日上述50名部門經(jīng)理中有40名享受了6天半病假，另外的10名只享受5天病假。

【案例解析】

（1）20×4年12月31日：

會計處理：

由于超過1年未使用的權(quán)利作廢，所以預計20×5年有50名職工將不會使用20×4年未使用的2天，這部分企業(yè)不需要承擔義務，無需確認成本費用，只需要確認50名各部門經(jīng)理每人將使用20×4年未使用的6.5-5=1.5天。

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22 500

貸：應付職工薪酬——短期薪酬（累積帶薪缺勤）　　　 22 500（50人×1.5天×300元）

稅收處理：由于該支出未實際發(fā)生，不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要納稅調(diào)增。

20×5年12月31日：

會計處理：對已經(jīng)使用的帶薪缺勤支付現(xiàn)金，作廢的部分按照未來適用法沖減成本費用，同時終止確認應付職工薪酬：

借：應付職工薪酬——短期薪酬（累積帶薪缺勤）　22 500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 18 000（40人×1.5天×300元）

管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　4 500（10人×1.5天×300元）