高新技術企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，可以享受很多稅收優(yōu)惠政策。但是高新技術企業(yè)在認定上有很嚴格的要求。以下十個問題為高新技術企業(yè)常見問題，高企會計需關注！

問題一：我是高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅率上有何稅收優(yōu)惠？

答復：減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

參考：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

問題二：我是高新技術企業(yè)，我能否放棄企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠？

答復：你可以放棄高企的所得稅優(yōu)惠，你有選擇的權力。

提醒：高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的企業(yè)仍然需要填報：《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041），不管是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。

問題三：我是高新技術企業(yè)，準予結轉以后年度彌補虧損的最長結轉年限？

答復：最長結轉年限由5年延長至10年。

參考：根據《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

問題四：什么是高新技術企業(yè)？

答復：高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

參考：根據《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定，高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

《國家重點支持的高新技術領域》中包含八大領域：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。

問題五：高新技術企業(yè)認定條件是什么？

答復：（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

a. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

b. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

c. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

問題六：高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)認定程序？

答復：（一）企業(yè)申請

企業(yè)對照本辦法進行自我評價。認為符合認定條件的在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料：

1.高新技術企業(yè)認定申請書；

2.證明企業(yè)依法成立的相關注冊登記證件；

3.知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發(fā)的組織管理等相關材料；

4.企業(yè)高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料；

5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；

6.經具有資質的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

7.經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；

8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

（二）專家評審

認定機構應在符合評審要求的專家中，隨機抽取組成專家組。專家組對企業(yè)申報材料進行評審，提出評審意見。

（三）審查認定

認定機構結合專家組評審意見，對申請企業(yè)進行綜合審查，提出認定意見并報領導小組辦公室。認定企業(yè)由領導小組辦公室在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”公告，由認定機構向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術企業(yè)證書”；有異議的，由認定機構進行核實處理。

問題七：高新技術企業(yè)研發(fā)費用中的其他費用包括哪些？有何比例限制？

答復：其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

注意：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。

問題八：高新技術企業(yè)近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，這里的總收入包括？

答復：1. 這里的總收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+財務費用中利息收入+投資收益+營業(yè)外收入；

2.針對高新技術產品收入的確認，其一是企業(yè)現有的產品（PS）是否符合《國家重點支持的高新技術領域》的產品（服務）；其二是企業(yè)已擁有自主知識產權(RD) 是否屬于轉換產品（PS）的核心技術。

問題九：若是你準備申請高企，必須要充分考慮企業(yè)創(chuàng)新能力評價中企業(yè)成長性指標，這里的成長性指標包括哪些？

答復：企業(yè)成長性指標包括凈資產增長率和銷售收入增長率等等。

用凈資產增長率和銷售收入增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDEF）評出分數比例，用分數比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出凈資產和銷售額成長性指標實際得分。 

注意：高企認定采用評分制。

滿分100分=核心自主知識產權（30）+科技成果轉化能力（30）+研究開發(fā)的組織管理水平（20）+企業(yè)成長性（20），總得分超過70分（不含70分）即算通過。

問題十：我是高新技術企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除？

答復：可以的。

根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

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