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這張2000元的高鐵票,老會計竟然錯誤的計入“差旅費”!

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/06/09 17:20:50  字體:

車票一般都是計入“差旅費”中,記住,是一般,不是全部!

今天分享5個案例給大家:并非所有的車票都計入差旅費!車票抵扣增值稅,一定要記住這10個提醒!別忘記抵扣也是有期限的!

有的會計過于簡單粗暴

看到車票就計入了“差旅費”!

案列一:公司給客戶劉總報銷了來回飛機票2000元,不是“差旅費”!

應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”。

注意:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

案列二:公司的員工小劉春節(jié)回家探親,按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!

應(yīng)計入“福利費”。

注意:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

案列三:公司籌辦過程中由于辦理手續(xù),財務(wù)部劉會計報銷車票2000元,不是“差旅費”!

應(yīng)計入“開辦費”。

注意:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號明確,新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

案列四:公司的員工小劉外出進行崗位技能培訓(xùn),按照公司規(guī)定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!

應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費”。

提醒:根據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案列五:公司給一名與公司經(jīng)營無關(guān)人員報銷了車票2000元,不是“差旅費”!

應(yīng)計入“其他”。

提醒:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1、案例提醒會計做賬切不可太任性

上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會遇到的,再提醒大家一下,作為財會人,做賬千萬不能任性。

兩點建議:

①財務(wù)做賬除了吻合業(yè)務(wù)、更要必須符合稅務(wù),違背稅法的做賬  方式不可??;

②會計做賬切記不要只是按照自己的想法想怎么入賬就怎么入賬,做賬切記任性而為。

2、哪些屬于差旅費?

國家并沒有制定企業(yè)的差旅費管理辦法,參考《財政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法>的通知》(財行[2013]531號)規(guī)定,差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

①城市間交通費是指工作人員因公到常駐地以外地區(qū)出差乘坐火車、輪船、飛機等交通工具所發(fā)生的費用。

②住宿費是指工作人員因公出差期間入住賓館(包括飯店、招待所)發(fā)生的房租費用。

③伙食補助費是指對工作人員在因公出差期間給予的伙食補助費用。按出差自然(日歷)天數(shù)計算,按規(guī)定標準包干使用。

④市內(nèi)交通費是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費用。按出差自然(日歷)天數(shù)計算,每人每天80元包干使用。

也就是,差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。城市間交通費及住宿費應(yīng)當(dāng)在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷,伙食補助費和市內(nèi)交通費實行定額包干。

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