10種方法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾自查企業(yè)報(bào)表（第一彈）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/20 16:30:41　　字體：大小

財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾就是企業(yè)利用會(huì)計(jì)法規(guī)上的漏洞或者不完善之處，采用一定技巧，使其會(huì)計(jì)報(bào)表掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

今天小編給大家總結(jié)了10種方法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾情況，學(xué)會(huì)之后自查企業(yè)報(bào)表！

1.不良資產(chǎn)剔除法

不良資產(chǎn)包括：

虛擬資產(chǎn)：待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)：高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失。

不良資產(chǎn)剔除法的運(yùn)用，一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn)，既說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能有問題，也可能表明企業(yè)在過去幾年因人為夸大利潤(rùn)而形成“資產(chǎn)泡沫’；

二是將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度當(dāng)期的利潤(rùn) 總額和利潤(rùn)增減幅度比較，如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過利潤(rùn)總額的增加額及增加幅度，說明企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)表有“水份”。

2.關(guān)聯(lián)交易剔除法

關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、利潤(rùn)來源是否穩(wěn)定。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)主要來派于關(guān)聯(lián)企業(yè)，會(huì)計(jì)信息使用者就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾。

關(guān)聯(lián)交易剔除法的延伸運(yùn)用是，將上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表與其母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析。如果母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額(應(yīng)剔除上市公司的利潤(rùn)總額)大大低于上市公司的利潤(rùn)總額，就可能意味母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)“包裝注入”上市公司。

3.異常利潤(rùn)剔除法

異常利潤(rùn)剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入從企業(yè)的利潤(rùn)總額中剔除，以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)來源的穩(wěn)定性。當(dāng)企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)時(shí)，所產(chǎn)生的利潤(rùn)主要通過這些科目體現(xiàn)，此時(shí)，運(yùn)用異常利潤(rùn)剔除法識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾將特別有效。（報(bào)表項(xiàng)目金額源于幾筆重大交易、企業(yè)連續(xù)多年通過非經(jīng)常性損益才得以保持盈利記錄）

4.現(xiàn)金流量分析法

現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)進(jìn)行比較分析，以判斷企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和凈利潤(rùn)的質(zhì)量。一般而言，沒有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量的利潤(rùn)，其質(zhì)量是不可靠的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期低于凈利潤(rùn)，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤(rùn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在著粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象。（在連年產(chǎn)生凈利潤(rùn)的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)入不敷出）

5.合并報(bào)表的分析法

合并報(bào)表分析法，是指將合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的母公司數(shù)和合并數(shù)進(jìn)行比較分析，來判斷公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)的一種方法。有的公司采取的粉飾報(bào)表手法比較高明，為了逃避注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)部門的審查，往往通過子公司或者“孫公司”來實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)虛構(gòu)。因此，仔細(xì)分析合并報(bào)表有時(shí)也能發(fā)現(xiàn)其中的疑點(diǎn)，主要分析的是合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。

這種方法從基本的財(cái)務(wù)比率著手，分析公司償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和成長(zhǎng)能力等，再反過來從側(cè)面發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的粉飾問題。

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