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10種方法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾 自查企業(yè)報(bào)表(第一彈)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/04/20 16:30:41  字體:

財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾就是企業(yè)利用會(huì)計(jì)法規(guī)上的漏洞或者不完善之處,采用一 定技巧,使其會(huì)計(jì)報(bào)表掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

今天小編給大家總結(jié)了10種方法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾情況,學(xué)會(huì)之后自查企業(yè)報(bào)表!

1.不良資產(chǎn)剔除法

不良資產(chǎn)包括:

虛擬資產(chǎn):待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、長期待攤費(fèi)用。

產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn):高齡應(yīng)收賬款、存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失。

不良資產(chǎn)剔除法的運(yùn)用,一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較,如果不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn),既說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力可能有問題,也可能表明企業(yè)在過去幾年因 人為夸大利潤而形成“資產(chǎn)泡沫’;

二是將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度當(dāng)期的利潤 總額和利潤增減幅度比較,如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度,說明企業(yè)當(dāng)期的利潤表有“水份”。

2.關(guān)聯(lián)交易剔除法

關(guān)聯(lián)交易剔除法是指將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額予以剔除,分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè),以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)、 利潤來源是否穩(wěn)定。如果企業(yè)的營業(yè)收入和利潤主要來派于關(guān)聯(lián)企業(yè),會(huì)計(jì)信息使用者就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策,分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易, 進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾。

關(guān)聯(lián)交易剔除法的延伸運(yùn)用是,將上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表與其母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析。如果母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤總額(應(yīng)剔除上市公司的利潤總額)大大低于上市公司的利潤總額,就可能意味母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤“包裝注入”上市公 司。 

3.異常利潤剔除法

異常利潤剔除法是指將其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入從企業(yè)的 利潤總額中剔除,以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性。當(dāng)企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤時(shí), 所產(chǎn)生的利潤主要通過這些科目體現(xiàn),此時(shí),運(yùn)用異常利潤剔除法識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾將特別有效。(報(bào)表項(xiàng)目金額源于幾筆重大交易、企業(yè)連續(xù)多年通過非經(jīng)常性損益才得以保持盈利記錄)

4.現(xiàn)金流量分析法

現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、 現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進(jìn)行比較分析,以判斷企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量。一般而言,沒有相應(yīng)現(xiàn)金凈流量的利潤,其質(zhì)量是不 可靠的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤,將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤相對(duì)應(yīng)的資 產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn),表明企業(yè)可能存在著粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象。 (在連年產(chǎn)生凈利潤的同時(shí),經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)入不敷出)

5.合并報(bào)表的分析法

合并報(bào)表分析法,是指將合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的母公司數(shù)和合并數(shù)進(jìn)行比較分析,來判斷公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)的一種方法。有的公司采取的粉飾報(bào)表手法比較高明,為 了逃避注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)部門的審查,往往通過子公司或者“孫公司”來實(shí)現(xiàn)利潤虛構(gòu)。 因此,仔細(xì)分析合并報(bào)表有時(shí)也能發(fā)現(xiàn)其中的疑點(diǎn),主要分析的是合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表。

這種方法從基本的財(cái)務(wù)比率著手,分析公司償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和成長能力等,再反過來從側(cè)面發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的粉飾問題。

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