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年終獎(jiǎng)計(jì)稅如何深度個(gè)稅籌劃？馬上來學(xué)習(xí)
上篇文章（年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式到底怎么選最劃算？）解釋了年終獎(jiǎng)不同計(jì)稅方式下如何計(jì)算稅款，以及如何進(jìn)行選擇對(duì)于企業(yè)更為有利。這次與大家討論一下年終獎(jiǎng)計(jì)稅還有哪些深度的稅務(wù)籌劃空間以及如何利用Excel工具高效的進(jìn)行個(gè)稅籌劃計(jì)算。
先來看兩個(gè)案例場景。
案例1:張三與甲公司簽訂勞動(dòng)合同，約定稅前年薪為80萬元。薪酬模式為“每月固定報(bào)酬+年終獎(jiǎng)”模式。張三年度個(gè)人社保公積繳納金額為6萬元，專項(xiàng)附加扣除可以扣除24000元。
公司如何制定薪酬方案可以實(shí)現(xiàn)張三稅后到手報(bào)酬最多？
案例2：李四與乙公司簽訂勞動(dòng)合同，約定稅后年薪（即扣除個(gè)人社保、個(gè)稅后實(shí)發(fā)數(shù)）為80萬元。薪酬模式為“每月固定報(bào)酬+年終獎(jiǎng)”模式。張三年度個(gè)人社保公積繳納金額為6萬元，專項(xiàng)附加扣除可以扣除24000元。
公司如何制定薪酬方案可以在滿足勞動(dòng)合同約定的前提下付出的成本最??？
上述兩個(gè)案例可以概括為涉及工資報(bào)酬及年終獎(jiǎng)的個(gè)稅籌劃模型。
1、公司成本固定情況下的個(gè)人稅后收入最大化
2、個(gè)人稅后收入固定情況下的公司成本最小化
計(jì)算過程大致如下：
稅后報(bào)酬數(shù)=稅前固定工資-社保公積金-綜合所得個(gè)稅+年終獎(jiǎng)-年終獎(jiǎng)個(gè)稅。
稅前固定工資+年終獎(jiǎng)=總稅前報(bào)酬
綜合所得個(gè)稅和固定工資相關(guān)，按綜合稅率表計(jì)算；
年終獎(jiǎng)個(gè)稅部分和年終獎(jiǎng)相關(guān)，按一次性獎(jiǎng)金方式計(jì)算；
社保公積金為一個(gè)固定常數(shù)。
一、公司成本固定情況下的個(gè)人稅后收入最大化
如案例1中的情況，如果公司成本固定，即稅前總報(bào)酬一定的情況下，改變稅前固定工資和年終獎(jiǎng)，就可以改變需要交納的個(gè)稅數(shù)，而交納總個(gè)稅最小時(shí)，就可以使得稅后到手收入最大。
我們可以通過Excel規(guī)劃求解方式，求解該問題。
設(shè)置目標(biāo)：“個(gè)稅合計(jì)” 到 “最小值”
通過改變：固定工資、年終獎(jiǎng)
設(shè)置約束條件：固定稅前報(bào)酬=800000 （及固定工資+年終獎(jiǎng)合計(jì)為80萬）
點(diǎn)擊求解可得
可以得到在固定工資50萬，年終獎(jiǎng)發(fā)放30萬時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)個(gè)稅合計(jì)最小115670元，稅后到手收入數(shù)624330元。
二、個(gè)人稅后收入固定情況下的公司成本最小化
如案例2中的情況，如果公司與個(gè)人約定的是稅后年薪，即員工實(shí)際到手收入一定的情況下，改變稅前固定工資和年終獎(jiǎng)，就可以改變需要交納的個(gè)稅數(shù)，而交納總個(gè)稅最小時(shí)，就可以使得稅前公司總成本最小。
同樣可以通過Excel規(guī)劃求解方式，求解該問題。
設(shè)置目標(biāo)：“固定稅前報(bào)酬” 到 “最小值”
通過改變：固定工資、年終獎(jiǎng)
設(shè)置約束條件：到手?jǐn)?shù)合計(jì)=800000
點(diǎn)擊求解可得
可以得到在滿足稅收到手工資80萬，固定工資590478元，年終獎(jiǎng)發(fā)放494479元，可以實(shí)現(xiàn)個(gè)稅合計(jì)最小224957元，即公司為此付出的總成本最少1084957元。
本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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