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年底快到了,預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2021/12/10 11:47:01  字體:

年底快到了,公司收到的預(yù)收賬款要不要在年底前確認(rèn)收入?今天給大家梳理了如何確定預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間,一起來看看吧。

年底快到了,預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?

一、增值稅

1. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

文件依據(jù):《增值稅暫行條例實施細(xì)則》

2. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

文件依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)。

二、消費稅

納稅人銷售應(yīng)稅消費品(除金銀首飾外),采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

文件依據(jù):《消費稅暫行條例實施細(xì)則》《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(財稅〔1994〕95號)

三、企業(yè)所得稅

在滿足企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件下,銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)

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