許多財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)收到公司員工提供來的機(jī)票，而一張機(jī)票背后會(huì)涉及哪些稅收知識(shí)呢？今天我們?yōu)榇蠹襾肀P點(diǎn)一下。

01

增值稅篇

◆基本知識(shí)點(diǎn)

員工出差取得的國(guó)內(nèi)航空機(jī)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

舉個(gè)例子

員工提供的機(jī)票金額900元，燃油附加費(fèi)50元，民航發(fā)展基金40元，同時(shí)還附上了一張金額45元的改簽費(fèi)增值稅普通發(fā)票，該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告）相關(guān)規(guī)定，航空旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額僅包括票價(jià)和燃油附加費(fèi)。允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。

因此可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（900+50）÷（1+9%）×9%=78.44元，改簽費(fèi)增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

◆熱點(diǎn)問答

1.員工出國(guó)出差取得的國(guó)際航空機(jī)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

答：不可以。只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，相應(yīng)地，購(gòu)買國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果員工是取得在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)機(jī)然后再離境出差的聯(lián)程機(jī)票，那么就國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)機(jī)部分的機(jī)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于國(guó)際段的機(jī)票則不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2.員工報(bào)銷時(shí)只提供了登機(jī)牌，可以作為抵扣憑證嗎？

答：不可以。39號(hào)公告規(guī)定：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。因此，僅僅取得登機(jī)牌的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.值得注意的是，由于目前機(jī)票可以退票，且部分航空公司不收回原機(jī)票。導(dǎo)致企業(yè)在報(bào)銷時(shí)，僅憑行程單無法判別乘客是否實(shí)際購(gòu)買旅客運(yùn)輸服務(wù)，為了防止退票再報(bào)銷的情況，建議企業(yè)在報(bào)銷機(jī)票時(shí)，除了要求員工提供行程單外，還要提供登機(jī)牌。

3.有兩位員工在網(wǎng)上訂票平臺(tái)代訂機(jī)票，報(bào)銷時(shí)提供了一張稅率為***的增值稅普通發(fā)票，另一位員工提供了一張稅率為6%的增值稅普通發(fā)票，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不可以。該兩張發(fā)票不屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)，不屬于合規(guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果取得的是增值稅專用發(fā)票的，仍可以以發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)

4.公司準(zhǔn)備購(gòu)買20張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。請(qǐng)問購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣?

答：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。甲公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

02

個(gè)人所得稅篇

◆熱點(diǎn)問答

單位為員工報(bào)銷出差隨飛機(jī)票購(gòu)買的航空意外保險(xiǎn)，員工是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員取得的保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的航空意外保險(xiǎn)支出，不屬于個(gè)人所得，不涉及繳納個(gè)人所得稅。

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