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預付卡已經(jīng)成為我們?nèi)粘I钪邢M的常客,人人不陌生。尤其是企業(yè),購買預付卡作為職工福利、禮品贈送更是常事,那么作為財務人員,你知道購買預付卡該如何報銷嗎?它的賬稅處理又該怎么做?今天就帶大家一起來學習一下,小伙伴們趕快來看看吧:
?首先來看一下稅務局對預付卡報銷相關熱點問題的解答:
問:企業(yè)購買預付卡所得稅稅前如何扣除?
答:對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理:
①在購買或充值環(huán)節(jié),預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除;
②在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關內(nèi)外部憑證,證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除);
③本企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡,在相關支出實際發(fā)生時,憑相關憑證在稅前扣除。
?預付卡賬稅處理:
?1. 購卡環(huán)節(jié)
借:預付賬款——預付卡
貸:銀行存款
?2.使用環(huán)節(jié)
(1)企業(yè)自用
由于自用消費環(huán)節(jié)不能再取得增值稅發(fā)票了,建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復印件、購物小票和審批單入賬,并依據(jù)消費金額在企業(yè)所得稅前扣除;假定用于購買辦公用品,會計處理參考如下:
借:管理費用—辦公費
貸:預付賬款—預付卡
(2)職工福利
發(fā)放給職工時,也同樣不會取得發(fā)票,建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復印件、員工簽單和審批單入賬,并按照職工福利費的扣除標準限額做企業(yè)所得稅稅前扣除;假定發(fā)送給管理人員,會計處理參考如下:
借:管理費用——福利費等
貸:預付賬款——預付卡
(3)贈送客戶
依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,購進的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售繳納增值稅。但無償贈送預付卡的行為,是將充值的預付資金無償轉讓給其他方的行為,實質(zhì)是資金的轉讓,不屬于將購進的貨物無償贈送的情況,不需要視同銷售。
建議憑購卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復印件、企業(yè)贈送記錄、審批單入賬,并按照業(yè)務招待費的扣除標準限額做企業(yè)所得稅稅前扣除;假定業(yè)務推廣發(fā)生的贈送行為,會計處理參考如下:
借:銷售費用——業(yè)務招待費
貸:預付賬款——預付卡
對于上述的預付卡的涉稅處理,目前尚無總局層面的統(tǒng)一規(guī)定,上述建議是我們依據(jù)業(yè)務實質(zhì),并結合已出臺的地方政策口徑分析判斷的,如果貴公司當?shù)爻雠_了相關政策,請按當?shù)卣邎?zhí)行。
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