關(guān)注：2月1日該類抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證確認(rèn)發(fā)生變化！

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2020/01/31 15:49:19　　字體：大小

?政策規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第33號(hào)）規(guī)定，自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報(bào)抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

?具體事項(xiàng)：

1.納稅人申報(bào)稅款所屬期為2020年1月及以后月份的海關(guān)繳款書信息，應(yīng)登錄綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書信息進(jìn)行查詢、勾選。

2.納稅人對(duì)上述已勾選的海關(guān)繳款書信息用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金或出口退稅，相關(guān)確認(rèn)簽名、撤銷統(tǒng)計(jì)、回退所屬期等操作，與其他增值稅扣稅憑證一致。原《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》不再使用。

納稅人在申報(bào)期內(nèi)上傳的海關(guān)繳款書信息，在進(jìn)行當(dāng)前稅款所屬期增值稅申報(bào)前，可簽名確認(rèn)用于該增值稅申報(bào)。

3.納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）的規(guī)定申請(qǐng)調(diào)整用途。

4.納稅人已通過原方式上傳、且尚未生成《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》的海關(guān)繳款書信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送至綜合服務(wù)平臺(tái)，供納稅人按照上述方式進(jìn)行查詢、勾選。

?實(shí)務(wù)答疑：

一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

答：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息（以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”）；有的同時(shí)標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱（以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”）。

單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼將海關(guān)繳款書電子信息通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“綜合服務(wù)平臺(tái)”）直接推送給納稅人。納稅人只需在綜合服務(wù)平臺(tái)上對(duì)查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)或出口退稅事宜。不再需要通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于雙抬頭海關(guān)繳款書，自2020年2月1 日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)。

此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整用途。

二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實(shí)際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時(shí)未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時(shí)準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變?cè)斓暮ｊP(guān)繳款書。

針對(duì)上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對(duì)應(yīng)海關(guān)繳款書信息，申請(qǐng)稽核比對(duì)。如果稽核比對(duì)相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對(duì)結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請(qǐng)稽核比對(duì)，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)？

答：為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。33號(hào)公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

四、納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：納稅人在申報(bào)2019年12月屬期增值稅時(shí)，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報(bào)抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》。

納稅人在申報(bào)2020年1月及以后屬期增值稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺(tái)。納稅人在綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報(bào)等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果通知書》。

五、2020年1月稅務(wù)機(jī)關(guān)完成綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息？

答：2020年1月稅務(wù)機(jī)關(guān)完成綜合服務(wù)平臺(tái)升級(jí)之后，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺(tái)錄入海關(guān)繳款書信息。

文章來源：國(guó)家稅務(wù)總局、小陳稅務(wù)08

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