年關(guān)將近，各種促銷活動蜂擁而至，常見促銷的稅務(wù)問題如何處理？ 作為財務(wù)人一定要對此了如指掌，不過不知道的小伙伴也不要著急，我們今天就來聊一聊常見的促銷稅務(wù)問題。

快到年底了，這幾天光顧著加購物車，老板讓我研究的涉稅問題，我都忘了！這下是真完蛋了，估計要被炒魷魚了，我研究了那么久的剁手攻略，這下子可能都沒錢清空購物車了……

怎么會呢？你是遇到什么難題了嗎？快和我講講~

我們公司今年也參加了促銷活動，買一送一、湊單滿減、轉(zhuǎn)盤抽獎這些常見的活動我們公司是一個都沒落下，但是對于相應(yīng)的涉稅處理我就不是很清楚了！你可得幫幫我！

那你們公司都有些什么活動呢？

我們公司推出了一系列的優(yōu)惠券，滿1000元立減100元、滿2000元立減150元，還有……

好啦好啦，我懂了，這是一個“滿減額”的促銷方案對不對？

是啊，買別人的東西時候開心得不得了，該確認(rèn)自己企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅收入就犯了難……

你可不要被表面現(xiàn)象迷惑，其實(shí)啊這就是以“折扣方式銷售貨物”。

折扣方式銷售貨物

增值稅方面：  

要注意銷售額和折扣額是否在同一張發(fā)票上分別注明，如果在金額欄分別注明，那就可按折扣后的銷售額繳納增值稅咯。但如果僅僅是在備注欄標(biāo)注折扣額的可不行哦，不能在銷售額中剔除折扣額的！ 

企業(yè)所得稅方面：  

這類價格優(yōu)惠屬于商業(yè)折扣，按折扣后的金額確定銷售商品收入金額就好啦。  

文件依據(jù)：  

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）  

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）  

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

還有，我們有一些商品推出了“買一送一”的活動，只要手速快，雙倍商品帶回家！可是到了我這就成了雙倍煩惱了，唉……贈品的價值也不一樣，從100塊到1000塊都有，我太難了！這要按照“捐贈”來處理嗎？可是我總覺得不太對……

別別別，這可不是捐贈，你也別發(fā)愁了。

  買一送一

企業(yè)所得稅方面：  

企業(yè)以“買一送一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

增值稅方面：  

（1）買一贈一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的：商品和贈品開具在同一張發(fā)票上，且商品和贈品的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。  

如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。  

未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。  

（2）沒有以折扣銷售方式的形式開具發(fā)票的，商品以其銷售額計征增值稅，且贈品要視同銷售，以贈品的銷售額計征增值稅。  

單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人要視同銷售。  

文件依據(jù)：  

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）  

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）  

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）  

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）  

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）

聽你這么一說，我心里踏實(shí)多了，不過我們和一般的商家不太一樣，有一些定制類的產(chǎn)品，大致需要3-5個月的制作周期。促銷當(dāng)天下單打9折的優(yōu)惠活動，交貨要到明年，這怎么處理?。?/p>

別被活動規(guī)則繞暈了，我一說你就會明白。這是以“預(yù)收款方式銷售貨物”。

預(yù)收款方式銷售貨物

增值稅方面：  

在貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)就OK啦！  

企業(yè)所得稅方面：  

確認(rèn)企業(yè)銷售收入時，需要嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，說的專業(yè)一點(diǎn)，企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件時，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：  

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；  

（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；  

（3）收入的金額能夠可靠地計量；  

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。  

文件依據(jù)：  

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條  

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

增值稅視同銷售

價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為卻無銷售額的，要按下列順序確定銷售額：  

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；  

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；  

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）  

文件依據(jù)：  

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

還有最后一個問題要請教，我們公司為了推廣一款新研發(fā)的“黑科技”高端產(chǎn)品，由于價格比較高，之前銷量一直不好，這回我們也打算搞個活動！

活動當(dāng)天只需要支付商品貨款的55%我們就火速發(fā)貨，在12月11日消費(fèi)者再支付貨款的25%，在2020年1月11日支付最后的剩余貨款……

這個活動初衷是好的，讓大家第一時間感受到科技產(chǎn)品的便利，只是這增值稅我要怎么繳納呢？萬一有人延期付款了，又支付了一筆利息，我頭就更暈了……

這種時候你可不能頭暈啊，要透過現(xiàn)象看本質(zhì)！這其實(shí)就是“分期收款方式銷售貨物”。

分期收款方式銷售貨物

“分期收款方式銷售貨物”，實(shí)際上是和消費(fèi)者簽訂了一個電子合同。  

是要在合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的，至于你最擔(dān)心的延期付款利息費(fèi)用，作為價外費(fèi)用繳納增值稅就可以啦。  

文件依據(jù)：  

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》  

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

好了以上就是關(guān)于促銷的一些常見的稅務(wù)問題，你都看了解了嗎？其實(shí)我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從2019年最新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點(diǎn)稅務(wù)問題，通過案例詳解稅務(wù)風(fēng)險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>

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