內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)

總公司如何控制分公司財(cái)務(wù)：

1、從財(cái)務(wù)總監(jiān)收入上

分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)基本工資由分公司發(fā)放，績(jī)效工資由總部根據(jù)考評(píng)分?jǐn)?shù)發(fā)放，利潤(rùn)工資由總公司財(cái)務(wù)年終根據(jù)分公司利潤(rùn)總額的百分比發(fā)放(事先約定)，

年終獎(jiǎng)金由總裁發(fā)放，具體數(shù)額由總裁自由決定?；竟べY由各公司的薪酬體系決定，各地區(qū)不一樣。

績(jī)效工資標(biāo)準(zhǔn)由總部統(tǒng)一制定，在每月例會(huì)上當(dāng)場(chǎng)考評(píng)，由考核辦根據(jù)上月各分公司的產(chǎn)值、銷(xiāo)售總額、費(fèi)用、采購(gòu)價(jià)格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等進(jìn)行通報(bào)，當(dāng)場(chǎng)給財(cái)務(wù)總監(jiān)打分，此處要求財(cái)務(wù)總監(jiān)必須關(guān)心分公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理，減少任何一個(gè)會(huì)造成成本浪費(fèi)的可能。

利潤(rùn)工資，是由總公司與分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽定利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同考核，這就要求分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須一起商量指標(biāo)，關(guān)注利潤(rùn)。

年終獎(jiǎng)金由總裁發(fā)放，主要是根據(jù)各分公司的經(jīng)營(yíng)狀況及分公司總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的評(píng)價(jià)。

2、從財(cái)務(wù)的人事關(guān)系上

財(cái)務(wù)總部有權(quán)利任何時(shí)候調(diào)動(dòng)任何財(cái)務(wù)人員到任何其他分公司，調(diào)動(dòng)手續(xù)一般在1-3天內(nèi)辦完。

作用：一是要求各分公司各崗位人員隨時(shí)能換崗、兼崗，二是要求財(cái)務(wù)人員對(duì)手頭工作當(dāng)日事當(dāng)日畢，不能在交接時(shí)還有大量以前未完成的工作。三是對(duì)財(cái)務(wù)人員工作有監(jiān)督作用。

財(cái)務(wù)總監(jiān)一般每?jī)赡贻喴粋€(gè)公司，防止時(shí)間太久被分公司同化。

3、從財(cái)務(wù)資金控制上

每個(gè)分公司開(kāi)立的帳戶(hù)都必須上報(bào)財(cái)務(wù)總部，未經(jīng)總部允許，不得開(kāi)立帳戶(hù)，總部財(cái)務(wù)資金副總經(jīng)理有資金調(diào)配權(quán)，可以在不通知分公司的情況下直接從帳戶(hù)把錢(qián)劃走，分公司資金不足時(shí)，向財(cái)務(wù)資金副總經(jīng)理申請(qǐng)，不得擅自貸款。

分公司每天要上報(bào)資金使用情況表給總部財(cái)務(wù)部。

4、從財(cái)務(wù)使用軟件系統(tǒng)上

由**集團(tuán)自行開(kāi)發(fā)的成本軟件，包括的材料、費(fèi)用、銷(xiāo)售、庫(kù)存、采購(gòu)、每道工序的統(tǒng)計(jì)、工資等等所有原始數(shù)據(jù)的模塊，由涉及的相應(yīng)部門(mén)在部門(mén)端輸入數(shù)據(jù)，比如采購(gòu)進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)均由倉(cāng)庫(kù)人員輸入、銷(xiāo)售、退貨由辦事處或者分公司物流中心輸入，材料使用由車(chē)間統(tǒng)計(jì)員輸入，所有數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)匯總到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部各會(huì)計(jì)主要是審核職能，審核數(shù)量是否正確、單價(jià)是否合理、損耗是否合理、庫(kù)存是否在警戒線以下，應(yīng)收應(yīng)付周期等等，這套帳務(wù)準(zhǔn)時(shí)在下午五點(diǎn)傳輸給總公司，是全集團(tuán)最真實(shí)的原始數(shù)據(jù)。

5、從月度例會(huì)上

月底開(kāi)財(cái)務(wù)總監(jiān)月度例會(huì)，會(huì)上由考核辦通報(bào)每個(gè)月各個(gè)公司的考核情況，并由各財(cái)務(wù)總監(jiān)通報(bào)本公司產(chǎn)值、銷(xiāo)售總額、費(fèi)用、采購(gòu)價(jià)格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等情況進(jìn)行匯報(bào)，由整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論、提出解決方案。

該例會(huì)中有兩天由財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理一起參加，總經(jīng)理主要是針對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)通報(bào)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解釋說(shuō)明并提出解決方案，財(cái)務(wù)部總經(jīng)理對(duì)會(huì)議討論內(nèi)容作出結(jié)論，休會(huì)第二天即把會(huì)議中新提出的要求、規(guī)定及各分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的承諾以會(huì)議紀(jì)要的方式傳真發(fā)往各分公司財(cái)務(wù)部，作為財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充及下月考核的重點(diǎn)。

月會(huì)后，根據(jù)會(huì)議精神，分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)當(dāng)月指標(biāo)提出修正，獲總公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理簽字后通過(guò)，作為下月考核的依據(jù)。

關(guān)于例會(huì)，公司的主管會(huì)議都是要求每個(gè)部門(mén)的第一、第二負(fù)責(zé)人同時(shí)參加，作用有兩個(gè)：一是培養(yǎng)接班人，二是部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)出差、離職等，部門(mén)管理工作不會(huì)受到影響。

6、從分公司審核流程上

分公司審批權(quán)在財(cái)務(wù)總監(jiān)，采購(gòu)付款的流程是：采購(gòu)申請(qǐng)-庫(kù)管確認(rèn)到貨-供應(yīng)部經(jīng)理審核--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)初核-總經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審批-出納付款。

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程：部門(mén)秘書(shū)統(tǒng)一貼票制單-經(jīng)辦人簽字-部門(mén)經(jīng)理簽字-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)初核-總經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審批-出納付款(節(jié)省貼票人的時(shí)間，部門(mén)秘書(shū)對(duì)發(fā)票的用途有知情權(quán)和發(fā)票駁回權(quán))

借款流程：?jiǎn)T工申請(qǐng)-部門(mén)經(jīng)理同意-總經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審批-出納借款

所有分公司總經(jīng)理的付款、費(fèi)用、借款均由財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)總監(jiān)的費(fèi)用、借款小額的直接通過(guò)，大額的電話請(qǐng)示財(cái)務(wù)總經(jīng)理，月度例會(huì)時(shí)帶去簽字。

財(cái)務(wù)部可以隨時(shí)到任何部門(mén)抽查采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、任何可用數(shù)據(jù)表達(dá)的工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)可隨時(shí)向總部財(cái)務(wù)總經(jīng)理匯報(bào)情況，而不需要事先通過(guò)分公司總經(jīng)理。

7、從投資渠道上

任何一個(gè)分公司沒(méi)有投資的職能，集團(tuán)注冊(cè)了兩個(gè)投資公司，集團(tuán)所有的投資活動(dòng)均由這兩個(gè)公司操作，在外面這兩個(gè)公司是以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的姿態(tài)出現(xiàn)在公眾面前的，以不同公司的身份舉牌，以方便操作收購(gòu)兼并其他企業(yè)。這兩個(gè)公司比較明顯的一個(gè)是實(shí)戰(zhàn)派，一個(gè)是學(xué)院派，在內(nèi)部也實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)，誰(shuí)拿到項(xiàng)目誰(shuí)拿獎(jiǎng)金的大頭，所以，競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。

8、從融資渠道上

任何一個(gè)分公司在沒(méi)有得到總部資金總經(jīng)理的授權(quán)，均不得自行貸款。以哪個(gè)主體、什么方式、與誰(shuí)合作來(lái)融資都由資金總經(jīng)理指揮。

9、從預(yù)算上

總部要的預(yù)算是大體的預(yù)算，預(yù)算表格費(fèi)用簡(jiǎn)單，下一個(gè)月采購(gòu)多少、應(yīng)付多少，費(fèi)用中差旅多少、工資多少，不要求明細(xì)，給一個(gè)總數(shù)即可，基本上預(yù)算到百萬(wàn)元為單位就可以。

分公司的預(yù)算就非常明細(xì)詳細(xì)，從采購(gòu)、生產(chǎn)、各部門(mén)費(fèi)用、銷(xiāo)售等等都需要做完整的預(yù)算表格，財(cái)務(wù)總監(jiān)與部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行商討，最后確定數(shù)字，雙方簽字后就是下個(gè)月這個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)。**在執(zhí)行預(yù)算上費(fèi)用嚴(yán)格，比如預(yù)計(jì)下個(gè)月部門(mén)工資總額為5萬(wàn)，突然需要加一個(gè)人，那這個(gè)人的工資只能從5萬(wàn)中出，公司不會(huì)再出一分錢(qián)。所以每個(gè)部門(mén)做預(yù)算的時(shí)候都非常仔細(xì)認(rèn)真，各方面都要考慮到。

預(yù)算與各部門(mén)經(jīng)理的績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，各部門(mén)經(jīng)理的工資是由各分公司薪酬制度確定的，在總經(jīng)理給各部門(mén)經(jīng)理打完績(jī)效分?jǐn)?shù)送到財(cái)務(wù)后，財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)利根據(jù)當(dāng)月財(cái)務(wù)考核情況對(duì)各部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行重新打分，但浮動(dòng)范圍一般為+10%。

10、從固定資產(chǎn)采購(gòu)上

采購(gòu)生產(chǎn)原材料，哪怕上千萬(wàn)的款項(xiàng)，分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)都可以簽字購(gòu)買(mǎi)付款。但是，采購(gòu)固定資產(chǎn)2000元以上必須由總行政辦公室統(tǒng)一審批，即使買(mǎi)空調(diào)這樣的固定資產(chǎn)，只要超過(guò)2000元都是如此。

11、從制度上

財(cái)務(wù)總經(jīng)理直接向總裁匯報(bào)、副總經(jīng)理、分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向財(cái)務(wù)總經(jīng)理匯報(bào)，總部各科長(zhǎng)向財(cái)務(wù)分管副總經(jīng)理匯報(bào)。保證財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司有崗位，公司采取慣常的方法就是各分公司輪崗。

沒(méi)有總部財(cái)務(wù)部的授權(quán)，任何部門(mén)包括分公司總經(jīng)理、考核辦都無(wú)權(quán)查閱財(cái)務(wù)部任何文件，當(dāng)然，財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任將每月的財(cái)務(wù)狀況、報(bào)表、分析交分公司總經(jīng)理。

總結(jié)，其實(shí)企業(yè)從誕生到初具規(guī)模，甚至到成為多元化的集團(tuán)公司，無(wú)時(shí)無(wú)刻不在面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，一不小心就會(huì)掉進(jìn)這樣那樣的"坑", 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控，幾乎沒(méi)有一個(gè)人、一個(gè)公司認(rèn)為是不重要的，但等風(fēng)險(xiǎn)真的發(fā)生了卻又渾然不知。

附：財(cái)務(wù)參與合同審核關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)

合同是企業(yè)進(jìn)行各類(lèi)活動(dòng)的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理能夠在簽訂合同這個(gè)階段，對(duì)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行控制，就可以起到預(yù)防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為的效果。因此主管領(lǐng)導(dǎo)一般都是企業(yè)的CFO。如果不單設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的話，這個(gè)職責(zé)一般都由財(cái)務(wù)部來(lái)承擔(dān)。

（1）合同審核的要求是什么？

合同涉及很多，公司與公司的業(yè)務(wù)往來(lái)、融資投資合同包括勞動(dòng)合同都有很多爭(zhēng)議點(diǎn)，所謂爭(zhēng)議就是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1. 合規(guī)性要求，也是公司管理要求

合同的簽訂既要滿(mǎn)足國(guó)家法律，也要服從公司內(nèi)部制度。

2. 審核合同流程的要求，也是財(cái)務(wù)核算的要求

每個(gè)合同的簽訂，各個(gè)部門(mén)要有流程，按順序簽字。

3. 資金風(fēng)險(xiǎn)管控的要求，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求

若是發(fā)票開(kāi)早了，貨物僅僅交付一半或是還未進(jìn)行交付，然后100%的發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出去了，銷(xiāo)項(xiàng)稅提前一個(gè)月、半年都不止，加速了資金的流出，都是沒(méi)有必要的，占用資金流屬于內(nèi)部失控的現(xiàn)象。

4. 預(yù)算的要求

在冊(cè)的合同比較好預(yù)測(cè)，但尚未發(fā)生的合同也是我們預(yù)算的組成部分。如果一個(gè)合同，我們的收入永遠(yuǎn)大于支出，那么可以，如果收入小于支出，流入太慢，我們需要墊資大于利潤(rùn)的情況，合同的表象是盈利的，實(shí)際卻是虧損的。

5. 供應(yīng)商管理的要求

無(wú)論作為客戶(hù)還是供應(yīng)商，都應(yīng)該對(duì)合作商進(jìn)行評(píng)級(jí)、歸納整理，履約較好的繼續(xù)合作.履約歷史不好的，之前沒(méi)有按時(shí)履約的，及時(shí)上報(bào)管理層，進(jìn)行處理。

（2）合同審核過(guò)程中的涉稅問(wèn)題？

1. 簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人；

2. 營(yíng)改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅；

3. 明確提供發(fā)票類(lèi)型、稅率的要求；

4. 明確提供發(fā)票的時(shí)間要求；

5. 應(yīng)當(dāng)考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款； 

6. 在合同條款中加入虛開(kāi)條款，“三流一致”，三流指物流、資金流、票流；

7. 合同應(yīng)約定應(yīng)派專(zhuān)人或使用掛號(hào)信件及特快專(zhuān)遞等方式，開(kāi)具后及時(shí)送達(dá)對(duì)方。

（3）關(guān)于合同的思考

1. 合同是一致意思的表示，任何引起歧義的事項(xiàng)都需要事先澄清；

2. 同而合之，合而不同；

3. 所有資產(chǎn)，負(fù)債，權(quán)益都應(yīng)來(lái)自于合同；

4. 中國(guó)不重合同重執(zhí)行；

5. 契約精神；

6. 合同不是為了挖坑；

7. 合同的閱讀權(quán)限及下發(fā)；

8. 合同的后續(xù)管理。

（4）合同審核原則

1. 利益責(zé)任公平

2. 風(fēng)險(xiǎn)可控

3. 商業(yè)模式預(yù)算結(jié)算

4. 范圍清晰可控

5. 意思明確無(wú)歧義

6. 應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)明確

7. 違約罰則明確

8. 服務(wù)為先，換位思考

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