太難了！超經(jīng)營范圍了能不能開發(fā)票？老會計教你

來源: 每日會計實操編輯：蘇米亞 2019/09/16 15:31:07　　字體：大小

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“我們公司銷售廢舊電腦，但是我們單位營業(yè)范圍就是咨詢服務(wù)公司，營業(yè)執(zhí)照范圍沒有銷售貨物，能不能開發(fā)票呢？有沒有風(fēng)險？”其實，這個問題很常見，接下來我們就一起來看看如何解決。

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超經(jīng)營范圍了能不能開發(fā)票？

老會計教你

為什么問這個問題，就是在實際工作中，有些納稅人銷售了營業(yè)范圍外的貨物或提供了營業(yè)執(zhí)照范圍外的服務(wù)去稅務(wù)局代開發(fā)票時候，有些稅務(wù)局告知納稅人必須先去修改營業(yè)執(zhí)照，才能開，但是有些稅務(wù)局對此又沒有要求，稅務(wù)局也會給你代開發(fā)票。

沒有統(tǒng)一的口徑，納稅人就很困惑啊，到底能不能開，如果我可以自開發(fā)票，到底能不能自己就開了，如果開了稅務(wù)又不允許，存在什么風(fēng)險？

其實這應(yīng)該是個比較普通的問題，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元化，誰家還沒有點這種業(yè)務(wù)？比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取利息等等。

事實上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

發(fā)票開具按《發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》要求執(zhí)行，《實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

而且我們也都知道，發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務(wù)，也就是說，你如果實際提供了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個經(jīng)營范圍，就不讓我開票，不納稅了。

理論是理論，實踐是實踐。

很多政策性的東西在各地的口徑確實是有差異的。有些地方規(guī)定納稅人發(fā)生在主營范圍以外發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。比如內(nèi)蒙古。

而有些地方有比較具化，臨時性的可以開具，如果經(jīng)常發(fā)生的需要先變更經(jīng)營范圍再行開具。比如甘肅省。

有些地區(qū)要按經(jīng)營范圍來開具，經(jīng)營范圍沒有的要先增加經(jīng)營范圍，核定相關(guān)的稅種再開具，比如深圳市。

林林總總，不一而足。

稅務(wù)局做不了工商局的主，其實你實際發(fā)生了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該申報納稅，當(dāng)然也需要給購買方開具發(fā)票，相反如果你因此說開不了發(fā)票，報不了稅反而是漏稅風(fēng)險。

建議，如果企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實發(fā)生的，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門也未規(guī)定超越范圍經(jīng)營開具發(fā)票的行為為禁止，可以直接自行開具發(fā)票并申報納稅。

如果去代開遇到前臺以超經(jīng)營范圍不給開票情況，建議多找一下稅務(wù)局負(fù)責(zé)人，一般情況下，負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)水平都高一些，他們能指導(dǎo)前臺。

還有就是，如果你本身業(yè)務(wù)沒有這個稅率，可能系統(tǒng)無法開出相應(yīng)發(fā)票，或者說申報時候也沒法申報相應(yīng)稅率的發(fā)票，這個時候你還是需要去稅務(wù)局申請增加稅收征收品目。

比如租賃，不動產(chǎn)租賃適用9%稅率，簡易計稅5%，如果你系統(tǒng)沒法開9%，那就去增加，增加后還需要重新發(fā)行金稅盤后才能開相應(yīng)稅率發(fā)票。

當(dāng)然涉及需要簡易計稅的項目還需要先行備案。

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