新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
一般納稅人簡易計稅業(yè)務詳解，值得收藏！
增值稅的計算方法很復雜，所以，稅法法規(guī)提供了兩種計稅方法：一般計稅方法和簡易計稅方法。
為此，增值稅納稅人身份也分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人適用的稅率是3%（特殊業(yè)務5%），默認采用簡易計稅方法。
一般納稅人適用的增值稅稅率有：13%，9%，6%，0%，默認采用一般計稅方法計稅。
但是，營改增以后，有些行業(yè)的稅率跨度比較大，一下子從營業(yè)稅時代過渡到增值稅時代有些不適應，也因此，稅務局規(guī)定，一些特定業(yè)務，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，適用3%的征收率，開3%的增值稅發(fā)票（其中也有部分業(yè)務是5%的征收率）。其中，最典型的有：勞務派遣服務、清包工項目、甲供料項目等。
簡易計稅方法計算簡單，采用征收率計稅，應納稅額 = 不含稅銷售額 * 征收率，稅率低，默認征收率為3%，特定場景下，對企業(yè)增值稅籌劃是很有利的。
比如，提供倉儲服務（適用3%的征收率），開票收入103萬元，那么，應納稅額= 103/(1+0.03)*0.03 = 3萬。
下表是財政部和稅務總局規(guī)定的一般納稅人可以選擇簡易計稅的一些特定業(yè)務（適用3%征收率部分），涉及建筑服務、租賃服務、倉儲服務等，詳細如下：
此外：勞務派遣服務、安全保護服務等業(yè)務 ，適用5%的征收率，詳細如下：
以上，就是一般納稅人可以選擇簡易計稅的業(yè)務清單，原則上說，在這個清單中的業(yè)務，就可以選擇簡易計稅，不過，在實際執(zhí)行中，也需要結合實際業(yè)務，考慮與之有關的一些要求和規(guī)定：
?1、一般納稅人一旦選擇針對某項業(yè)務采用簡易計稅，那么36個月內(nèi)不能改變。
?2、選擇簡易征收的項目，要獨立核算，與該業(yè)務有關的進項稅不能進行抵扣，需要記入成本。
?3、一般納稅人選擇了簡易征收后，則只能按照征收率（3%或5%）開增值稅發(fā)票（可以是專票或普票），不能再用原來一般計稅法適用的稅率。也因此， 如果客戶對稅率有要求，那就不能再選擇簡易征收，所以，在合同簽訂前，需要與對方就稅率進行提前溝通，避免后續(xù)可能的糾紛。
?4、建筑行業(yè)的“清包工”、“甲供料”項目，一定要在合同中明確約定。
?5、建筑行業(yè)的簡易計稅項目，可以扣除分包款，按照差額計稅；勞務派遣服務也可按照扣除工資福利、社保后的差額計稅，但是，在實際納稅前，一定要提前跟當?shù)囟悇諜C關和專員進行溝通，了解具體核算要求和需要準備的資料。采用差額計稅后，只有差額部分，可以開增值稅專業(yè)發(fā)票，扣除部分不能開增值稅專用發(fā)票。
?6、銷售固定資產(chǎn)和銷售舊貨，若是享受了減按2%征收，則只能開3%的增值稅普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票。
在采用簡易計稅時，可能還需要考慮一個問題：簡易計稅真得劃算嗎？
增值稅是流轉稅，也常有人用“雁過拔毛”來調侃。它最大的特點就是上家的銷項稅，是下家可以抵扣的進項稅。所以，如果兩家公司合起來看，要繳納的增值稅是固定的，只不過上家多交了，下家就能少交。
從這個角度，上家采用簡易征收，會影響下家的抵扣，而且，還浪費了上家的進項，其實是不劃算的。
所以，只有甲乙合同雙方都采用簡易計稅，或者甲方是小規(guī)模納稅人不需要進項的情況下，簡易計稅才是真正的劃算，否則就難說了。
以上就是簡易計稅的相關內(nèi)容，因為簡易計稅的特殊性，在選擇簡易計稅時，也需要特別謹慎，提前對稅額和成本進行測算，充分考慮可能拿到的進項，選擇對雙方都有利的方式。
以上就是一般納稅人簡易計稅業(yè)務的相關內(nèi)容，想了解更多其他稅種計稅知識？趕快來加入企業(yè)全稅種核算與申報實訓營吧，它針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操。點擊進入>>
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號