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一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人政策延期啦!

來源: 中稅答疑 編輯:蘇米亞 2019/07/25 15:10:26  字體:

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,落實國務(wù)院針對小微企業(yè)推出的普惠性稅收優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局發(fā)文明確,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策延期啦!??!

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01

轉(zhuǎn)登記范圍

2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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02

如何辦理轉(zhuǎn)登記

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第二條規(guī)定,符合本公告第一條規(guī)定的納稅人,向主管稅務(wù)機關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理:

(一)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的,主管稅務(wù)機關(guān)當場辦理。

(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

03

特別提醒

1、曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,再次成為一般納稅人的,只要符合條件就可以在2019年辦理轉(zhuǎn)登記,但是只能辦理一次。2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

符合條件的一般納稅人進行轉(zhuǎn)登記,與納稅人在什么時間登記成為一般納稅人沒有關(guān)系。2019年新登記成為一般納稅人并符合相關(guān)條件,在年底前也能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2019年12月31日前,符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人,包括營改增試點納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人(稅務(wù)總局另有規(guī)定除外,例如從事成品油銷售的加油站)。

2、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。這里的“下期”“當期”,指的都是稅款所屬期。

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年5號)明確,繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

04

常見問題

1、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當期有留抵,轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后,該如何處理?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)局總局公告2018年18號,以下簡稱“18號公告”)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。具體處理方式,按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。

2、我公司是一般納稅人,準備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后,是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

3、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后,原來開具的發(fā)票錯誤怎么處理?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第七條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,未開具增值稅發(fā)票需要補開的,應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

4、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后什么時候申報?

答:轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

(1)納稅期限:月轉(zhuǎn)季

案例1:5月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù):5月仍按一般納稅人申報;6月按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法申報(小規(guī)模按月);7月起轉(zhuǎn)為按季申報。

案例2:6月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù):6月仍按一般納稅人申報;7月起轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人按季申報。

(2)納稅期限:月轉(zhuǎn)月

案例:5月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù):5月仍按一般納稅人申報;6月起按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法申報(小規(guī)模按月)。

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