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稅金及附加科目如何使用？哪些稅種不計入其中？
最近，經(jīng)常有財務小伙伴問到稅金及附加這個科目的使用。今天就詳細介紹一下稅金及附加科目的會計分錄，以及哪些稅不計入稅金及附加。
“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。
一、當企業(yè)計算出需要繳納的稅金及附加時，需要進行計提處理，會計分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應交稅費 — 應交消費稅
應交稅費 — 應交城市維護建設稅
應交稅費 — 應交教育費附加
應交稅費 — 應交地方教育費附加
應交稅費 — 應交資源稅
……
“稅金及附加”是一個損益類科目；“應交稅費”是一個負債類科目，用于記錄企業(yè)尚未支付的稅費。
二、當企業(yè)實際繳納稅費時，需要減少負債應交稅費，并相應減少銀行存款。會計分錄如下：
借：應交稅費 — 應交消費稅
應交稅費 — 應交城市維護建設稅
應交稅費 — 應交教育費附加
應交稅費 — 應交地方教育費附加
應交稅費 — 應交資源稅
……
貸：銀行存款
三、期末時，需要將“稅金及附加”的余額結轉到“本年利潤”科目中，以便計算企業(yè)的凈利潤。
會計分錄如下：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
在會計處理中，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅不計入稅金及附加中。
比如，契稅通常是購買房產(chǎn)或土地時需要支付的一種稅費，通常情況下，契稅被視為取得固定資產(chǎn)成本的一部分， 購入房產(chǎn)、土地等固定資產(chǎn)時，會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)（反映資產(chǎn)的實際成本，包括購買價款及相關的稅費如契稅等）；
貸：銀行存款或其他相關科目（反映實際支付的金額）。
比如，耕地占用稅是一種針對占用耕地進行非農業(yè)建設的行為征收的稅種。如果耕地占用稅是為了建造固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的，應計入“在建工程”。會計分錄如下：
借：在建工程
貸：應交稅費 - 應交耕地占用稅
再比如，車輛購置稅是對中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。當企業(yè)購買車輛并正常繳納車輛購置稅時，車輛購置稅應當計入固定資產(chǎn)的成本之中，會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) —— XX車輛 (新車不含稅價格 + 購置稅)
貸：銀行存款等
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