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暫估的成本沒發(fā)票，要調整成本嗎?
在企業(yè)的日常財務處理中，經(jīng)常會遇到“貨已到，票未到”的情形，暫估成本費用是一個常見的環(huán)節(jié)，是很多企業(yè)會面臨的問題，但是暫估你真的做對了嗎？快來一起學習一下~
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條
一、企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
二、企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
三、企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條
一般納稅人：購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。
小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。
政策依據(jù)：《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第一項第四款
企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條
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